2019注册会计师考试《审计》第五章知识点:一般控制对控制风险的影响
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【知识点】一般控制对控制风险的影响
(一)信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响
无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性,即使这些应用控制本身得到了有效设计。
(二)如果一般控制有效,注册会计师可以更多地信赖应用控制,测试这些控制的运行有效性,并将控制风险评估为低于“最高”水平。
(三)考虑到公司层面信息技术控制是公司的整体控制环境,决定了信息技术的风险基准,因此,注册会计师通常优先评估公司层面信息技术控制和信息技术一般控制的有效性。
(例题)
【单选题】如果注册会计师仅依赖人工控制,此类人工控制依赖系统所生成的信息或报告,需要通过控制测试来验证控制有效性,则下列说法中正确的是( )。
A、不需要验证人工控制
B、需要了解与评估系统环境
C、需要验证自动化应用控制
D、不需要了解、验证信息技术一般控制
答案见下一页
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【正确答案】 B
【答案解析】 本题考查的知识点是一般控制对控制风险的影响。此时需要对系统环境进行了解与评估、验证人工控制以及了解、验证信息技术一般控制,但不需要验证自动化应用控制。
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