2019注册会计师考试《税法》第四章知识点:应纳税额的计算
2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《税法》科目为大家整理了如下知识点:
【知识点】应纳税额的计算
应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数
例如:增值额超过扣除项目金额50%,未超过100%
土地增值税税额=增值额×40%-扣除项目金额×5%
计算时注意分步骤列式计算:
第一步,确定应税收入;
第二步,确定扣除项目;
第三步,计算土地增值额;
第四步,计算增值额占扣除项目金额的百分比,确定适用税率和速算扣除系数;
第五步,计算应纳税额。
【解释】纳税人有下列情形之一的,则按照房地产评估价格计算征收土地增值税:
1.隐瞒、虚报房地产成交价格的;
2.提供扣除项目金额不实的;
3.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格,又无正当理由的。
(例题)
【单选题】某超市为增值税小规模纳税人,2019年2月初次购买增值税税控系统专用设备,取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值税320元;当月零售货物取得零售收入12万元;当月外购货物,取得的增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。则该超市当月应缴纳增值税( )元。
A、1286.31
B、1456.31
C、1175.15
D、0
答案见下一页
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【参考答案】C
【答案解析】增值税纳税人(包括增值税一般纳税人和小规模纳税人)自2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用,可以凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票,在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额),不足抵减的可结转下期继续抵减。该超市当月应纳增值税=12÷(1+3%)×3%×10000-(2000+320)=1175.15(元)。
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