2019年注册会计师考试《税法》每日一练(6-21)
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1.(单选题)华北某油田2017年12月份开采原油9000吨,当月销售8000吨,取得不含增值税销售额96万元;用于开采原油过程中加热的原油500吨;用于职工食堂和浴室的原油10吨;当月与原油同时开采的天然气40000立方米,已全部销售,取得不含增值税销售额12万元,已知该油田原油和天然气适用的资源税税率均为6%。该油田12月份应纳资源税税额为( )万元。(第八章.资源税法和钚境保护税法)
A. 6.48
B. 6.49
C. 6.85
D. 6.84
2.(单选题)某煤矿2017年12月开采原煤20万吨,当月将其中4万吨对外销售,取得不含增值税销售额400万元;将其中3万吨原煤用于职工宿舍;将其中的5万吨原煤自用于连续生产洗选煤,生产出来的洗选煤当月全部销售,取得不含增值税销售额900万元(含矿区至车站的运费100万元,取得运输方开具的凭证)。已知煤炭资源税税率为6%,当地省财税部门确定的洗选煤折算率为70%,则该煤矿当月应缴纳资源税( )万元。(第八章.资源税法和钚境保护税法)
A. 120
B. 88.9
C. 79.8
D. 75.6
3.(多选题)根据资源税法律制度的规定,下列应税产品中,采用从价定率方式计征资源税的有( )。(第八章.资源税法和钚境保护税法)
A. 原油
B. 稀土
C. 海盐
D. 粘土
4.(单选题)下列关于水资源税征收管理的表述中,不正确的是( )。(第八章.资源税法和钚境保护税法)
A. 在试点省份内取用水,其纳税地点需要调整的,由省级财政、税务部门决定
B. 水资源税的纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日
C. 纳税人应当自纳税期满或者纳税义务发生之日起15日内申报缴纳水资源税
D. 水资源税按年征收
5.(单选题)下列各项中,应计算缴纳环境保护税的是( )。(第八章.资源税法和钚境保护税法)
A. 企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税水污染物
B. 企业在符合国家环境保护标准的场所贮存固体废物
C. 医院直接向环境排放应税水污染物
D. 机动车排放应税污染物
1.参考答案:B
题目详解:该油田12月份应纳资源税=96÷8000×(8000+10)×6%+12×6%=6.49(万元)。
2.参考答案:D
题目详解:纳税人将其开采的原煤,自用于连续生产洗选煤的,在原煤移送使用环节不缴纳资源税;纳税人将其开采的原煤,自用于其他方面(如用于职工宿舍)的,视同销售原煤,按同期对外销售价格计算应纳资源税;纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税,且洗选煤销售额中包含的运输费用以及随运销产生的装卸、仓储、港杂等费用应与煤价分别核算,凡取得相应凭据的,允许在计算煤炭计税销售额时予以扣减;该煤矿当月应缴纳资源税=400×6%+400/4×3×6%+(900-100)×70%×6%=24+18+33.6=75.6(万元)。
3.参考答案:ABC
题目详解:选项D:采用从量定额方式计征资源税。
4.参考答案:D
题目详解:选项D:除农业生产取用水外,水资源税按季或者按月征收,由主管税务机关根据实际情况确定。对超过规定限额的农业生产取用水水资源税可按年征收。不能按固定期限计算纳税的,可以按次申报纳税。
5.参考答案:C
题目详解:选项AB:不属于直接向环境排放污染物,不缴纳相应污染物的环境保护税;选项D:暂予免征环境保护税。
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