2019注册会计师考试《审计》第五章知识点:IT控制对控制风险和实质性程
2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生在备考注会的过程中有没有遇到什么问题呢?为了帮助大家更好地备考注会,中公小编针对《审计》科目为大家整理了如下知识点:
【知识点】IT控制对控制风险和实质性程序的影响
(一)在评估IT控制对控制风险和实质性程序的影响时,注册会计师需要将控制与具体的审计目标相联系。
【链接1】除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制,否则注册会计师对控制的了解并不足以测试控制运行的有效性。(教材P144/7.4)
【链接2】如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性,并对其进行了解、评估和测试。(教材P166/7.5)
(二)注册会计师首先针对每个具体的审计目标,了解和识别相关的控制与缺陷。在此基础上,对每个相关审计目标评估初步控制风险。但对于一般控制而言,由于其影响广泛,注册会计师通常不将控制与具体的审计目标相联系。
(三)如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其运行有效后,注册会计师能够减少实质性程序。
(例题)
【多选题】下列有关信息技术对审计目标的影响中,不正确的有( )。
A、无效的应用控制增加了一般控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性,即使这些一般控制本身得到了有效设计
B、在信息技术不对传统的审计线索产生重大影响的情况下,注册会计师需要“穿过计算机进行审计”
C、注册会计师首先针对每个具体的审计目标,了解和识别相关的控制和缺陷,在此基础上,对每个相关审计目标评估初步控制风险
D、如果针对某一具体审计目标,注册会计师能够识别出有效的应用控制,在通过测试确定其运行有效后,注册会计师能够减少实质性程序
答案见下一页
以上就是中公小编为大家整理的《审计》IT控制对控制风险和实质性程序的影响知识点及相关练习题,点击下方图片即可获得中公研究院根据2019《审计》新大纲为各位考生准备的注会备考宝典|新大纲知识点手册。
点击图片即可获取↓↓↓
【正确答案】AB
【答案解析】本题考查的知识点是IT控制对控制风险和实质性程序的影响。选项A,信息技术一般控制对应用控制的有效性具有普遍性影响,所以是无效的一般控制增加了应用控制不能防止或发现并纠正认定层次重大错报的可能性,即使这些应用控制本身得到了有效设计;选项B,当面临不太复杂的IT环境时,比如在信息技术并不对传统的审计线索产生重大影响的情况下,注册会计师可采取传统方式进行审计,即“绕过计算机进行审计”。当面临较为复杂的II环境时,则需要“穿过计算机进行审计”。
2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的注会备考计划。扫码进群,不仅可以找到更多志同道合的备考伙伴,还可以领取不定期的注会惊喜礼包哟!最后,中公小编也祝愿所有考生能够顺利通过2019年的注会考试!
小编推荐:
欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息
回复“2022”领取备考大礼包
声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。
如果对你有帮助的话,就点个赞吧!





