2019年注册会计师考试《审计》每日一练(6-26)
2019年注册会计师考试备考已经开始,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做审计每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。
1.(多选题)影响应收账款函证范围和对象的因素包括( )。(第九章.销售与收款循环的审计)
A. 应收账款在全部资产中的重要程度
B. 被审计单位内部控制的有效性
C. 以前期间的函证结果
D. 函证的方式是积极式函证还是消极式函证
2.(多选题)被审计单位针对销售与收款循环中内部核查程序的主要内容包括( )。(第九章.销售与收款循环的审计)
A. 检查是否存在销售与收款交易不相容职务混岗的现象
B. 检查授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为
C. 检查信用政策、销售政策的执行是否符合规定
D. 检查销售收入是否及时入账,应收账款的催收是否有效,坏账核销和应收票据的管理是否符合规定
3.(单选题)针对销售交易,被审计单位的以下内部控制中,不满足职责适当分离的基本要求的是( )。(第九章.销售与收款循环的审计)
A. 在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判并订立合同
B. 应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)
C. 应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准
D. 销售人员应当避免接触销货现款
4.(单选题)注册会计师X负责审计A公司2013年度财务报表,指派注册会计师Y负责销售与收款循环的审计。Y执行的控制测试中包括如下程序:检查销售发票副联是否附有发运凭证及销售单,该程序针对的认定是( )。(第九章.销售与收款循环的审计)
A. 销售交易的“发生”认定
B. 销售交易的“完整性”认定
C. 销售交易的“截止”认定
D. 销售交易的“准确性”认定
5.(多选题)一般注册会计师针对主营业务收入实施截止测试时可以考虑选择下列( )审计路径。(第九章.销售与收款循环的审计)
A. 从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至账簿记录和发运凭证
B. 从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证和发运凭证
C. 从资产负债表日前的销售发票追查至账簿记录和发运凭证
D. 从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至账簿记录
1.参考答案:ABC
题目详解:选项D不正确,确定应收账款函证的范围和对象时,不需要考虑函证的方式。
2.参考答案:ABCD
题目详解:选项ABCD均正确。此外内部核查的主要程序还包括“检查销售退回手续是否齐全,退回货物是否及时入库”。
3.参考答案:A
题目详解:企业在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离。
4.参考答案:A
题目详解:记录销售的人员应当只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售,该控制与销售交易的“发生”认定有关。注册会计师测试该控制, 针对的是销售交易的“发生”认定。
5.参考答案:BD
题目详解:选项BD正确,截止测试一般有两条审计路径:一是以账簿记录为起点;二是以发运凭证为起点。
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