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2019年注册会计师考试《审计》每日一练(7-1)

2019-07-01 09:10:15

2019年注册会计师考试备考已经开始,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做审计每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。

1.(多选题)在以下审计程序中,有助于发现被审计单位年末未入账应付账款的有(  )。(第十章.采购与付款循环的审计)

A. 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理

B. 获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性

C. 针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款

D. 结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查相关负债是否计入了正确的会计期间

2.(多选题)针对被审计单位下列内部控制:财务人员将原材料订购单、供应商发票和入库单核对一致后,编制记账凭证(附上述单据)并签字确认。注册会计师应做的控制测试不恰当的有(  )。(第十章.采购与付款循环的审计)

A. 抽取若干记账凭证及附件,检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单

B. 抽取若干记账凭证及附件,检查是否经财务人员签字

C. 抽取若干记账凭证及附件,检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单,并检查是否经财务人员签字

D. 抽取若干记账凭证及附件,检查核对原材料订购单、供应商发票,并检查是否经财务人员签字

3.(单选题)抽查明细账上的一般费用样本,检查其支持性文件,这一审计程序与一般费用最相关的认定是( )。(第十章.采购与付款循环的审计)

A. 存在

B. 发生

C. 计价和分摊

D. 截止

4.(单选题)针对被审计单位“新增供应商或供应商信息变更未经恰当的认证”,注册会计师做的如下测试程序中可能不恰当的是(  )。(第十章.采购与付款循环的审计)

A. 询问复核人复核供应商数据变更请求的过程

B. 抽样检查变更需求是否有相关文件支持及有复核人的复核确认

C. 询问复核人复核采购计划的过程,检查采购计划是否经复核人恰当复核

D. 检查系统中采购订单的生成逻辑,确认是否存在供应商代码匹配的要求

5.(多选题)企业在以支票结算采购的商品时,编制和签署支票的相关控制包括(  )。(第十章.采购与付款循环的审计)

A. 独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性

B. 应由被授权的财务部门的人员负责签署支票

C. 被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单,并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致

D. 支票签发人不应签发无记名甚至空白的支票

1.参考答案:ABCD

题目详解:选项ABCD均正确,检查应付账款是否计入了正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款:

(1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件,确认会计处理是否正确。

(2)检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理。

(3)获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性。

(4)针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等),询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款。

(5)结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查相关负债是否计入了正确的会计期间。

2.参考答案:ABD

题目详解:测试主要针对三方面:(1)记账凭证是否附有三单,(2)三单是否核对一致,(3)编制人是否签字确认,选项ABD都只是涉及其中的某个方面,是不完整的,所以抽取若干记账凭证及附件,检查核对原材料订购单、供应商发票和入库单,并检查是否经财务人员签字,选项C最恰当。

3.参考答案:B

题目详解:与一般费用相关的认定属于交易或事项的认定,从账簿记录追查至支持性文件,属于逆查,实现的是发生认定。

4.参考答案:C

题目详解:选项C不恰当,与题干所述错报环节无关,是针对“采购计划未经适当审批”。

5.参考答案:ABCD

题目详解:四个选项均属于编制和签署支票的相关控制,除此之外,还包括:支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销,以免重复付款;支票应预先顺序编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性;应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。


 

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