2019中级会计考试《经济法》每日一练(7-2)
2019年中级会计职称考试已经进入备考阶段了,为了帮助考生更好的进行复习,中公会计小编为大家准备了中级会计师考试《经济法》习题,帮助广大考生查缺补漏,高效备考。希望中级会计考试《经济法》每日一练帮助大家顺利通过2019年中级会计考试!
1.(单选题)
某软件生产企业2017年实发工资总额为1000万元,发生职工教育经费支出29万元,全部为职工培训费用;2018年实发工资总额1200万元,发生职工教育经费支出28万元,根据企业所得税法律制度的规定,该软件生产企业在计算2018年应纳税所得额时,准予扣除的职工教育经费支出为( )万元。
A. 25
B. 28
C. 30
D. 32
2.(单选题)
高老庄农商银行,注册资本为5000万元,为扩建营业网点,当年从关联方借款3亿元,发生借款利息1800万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的利息金额为( )万元。
A. 1800
B. 1500
C. 1200
D. 600
3.(单选题)
某企业2017年税前会计利润为2000万元,当年8月,该企业将持有的A公司40%的股权捐赠给红十字会,该股权系2016年以300万元购得,现评估价值为400万元,假设无其他纳税调整事项。则该企业2017年所得税应纳税额为( )万元。
A. 500
B. 515
C. 525
D. 565
4.(单选题)
根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。
A. 在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
B. 在中国境内成立的外商独资企业
C. 在中国境内成立的个人独资企业
D. 在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业
5.(单选题)
某小型微利企业2017年度应纳税所得额为40万元。则该企业2017年度应纳企业所得税税额是( )。
A. 8万元
B. 4万元
C. 10万元
D. 6万元
参考答案:
1.B
题目详解:
对于软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,可以据实全额在企业所得税前扣除,所以2017年的职工教育经费可以全额扣除。2018年职工教育经费的扣除限额=1200×8%=96万,2018年实际发生的职工教育经费28万,在扣除限额内,可以据实扣除。
考查点:第七章 企业所得税法律制度
2.B
题目详解:
企业实际支付给关联方的利息支出,不超过规定比例的部分,准予扣除。企业接受关联方债权性投资与权益性投资比例为:金融企业5:1,其他企业2:1。本题是属于金融企业关联方借款。准予扣除的利息是2.5亿(即25000万元)对应的借款,所以可以扣除的利息=25000×(1800÷30000)=1500万元。
考查点:第七章 企业所得税法律制度
3.B
题目详解:
以股权对外捐赠需要做两步处理,首先是视同销售,要确定转让所得,根据法律规定,企业向公益性社会团体实施的股权捐赠,应按规定视同转让股权,股权转让收入额以企业所捐赠股权取得的历史成本确定。本题中转让所得为300-300=0。其次是计算公益性捐赠的扣除限额,扣除限额=2000×12%=240万元,实际扣除了300万,需要纳税调增60万元,当期的应纳税所得额=2000+60=2060万元,应纳所得税额=2060×25%=515万元。
考查点:第七章 企业所得税法律制度
4.C
题目详解:
企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业。
考查点:第七章 企业所得税法律制度
5.B
题目详解:
应纳所得税=40×20%×50%=4万元。
考查点:第七章 企业所得税法律制度
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