2019年注册会计师《税法》章节练习题:第六章.城市维护建设税法和烟叶税法(3)
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1.【单选题】D市区B化妆品企业委托C县城的A企业加工高档甲化妆品,同时B企业还委托F镇的张某加工高档乙化妆品并收回。李某经常从B企业进货,到D市周边的乡村出售。相关业务涉及城建税的正确税务处理是( )。
A.委托加工高档甲化妆品,由B企业按7%缴纳城建税
B.李某的销售行为的城建税税率为7%
C.委托加工高档乙化妆品,张某应代收城建税的税率为5%
D.委托加工高档甲化妆品,由A企业按5%税率代收代缴城建税,纳税地点在C县城
2.【单选题】根据城市维护建设税法的规定,代扣代缴“两税”的纳税人未代扣代缴城市维护建设税的,城市维护建设税的纳税地点是( )。
A.纳税人应税行为发生地
B.扣缴义务人所在地
C.扣缴义务人应税行为发生地
D.纳税人所在地
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1.【答案】D
【小结】
(1)由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行。
(2)流动经营无固定纳税地点的单位和个人的城建税,在经营地按经营地税率缴纳。
(3)代扣代缴、代收代缴“两税”的单位,城建税的纳税地点为税款代收地、代扣地。
(4)消费税的委托加工受托方如果是个人的,不实行代收代缴,而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地。
2.【答案】D
【解析】代扣代缴“两税”的企业单位没有代扣代缴城市维护建设税的,应由纳税单位或个人回到其所在地申报纳税。
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