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2019年注册会计师考试《税法》每日一练(7-5)

2019-07-05 09:06:26

2019年注册会计师考试越来越近了,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做税法每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。

1.【单选题】中国居民企业A投资甲国B公司,持有甲国B公司60%股权;B持有乙国C公司50%股份;C持有丙国D公司20%股份;D公司持有丁国E公司100%股份。则下列关于A企业抵免的说法正确的是( )。(第十二章 国际税收)

A.来自甲国B公司的股息负担的税款可以抵免

B.来自乙国C公司的股息负担的税款不可以抵免

C.来自丙国D公司的股息负担的税款可以抵免

D.来自丁国E公司的股息负担的税款可以抵免

2.【多选题】不应作为可抵免境外所得税税额的情形的有( )。(第十二章 国际税收)

A.按照境外法律及规定属于错缴或错征的境外所得税税款

B.因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息

C.按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款

D.按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款

3.【多选题】中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的,可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得。以下属于相关条件的有( )。(第十二章 国际税收)

A.设立在国家税务总局指定的非低税率国家

B.主要取得消极经营活动所得

C.年度利润总额低于5000万元人民币

D.年度利润总额低于500万元人民币

4.【多选题】A公司拥有B公司30%的股权,而B公司又拥有C公司60%的股权,C公司又拥有D公司60%的股权,D公司又拥有E公司60%的股权,则下列表述正确的有( )。(第十二章 国际税收)

A.A公司和E公司认定为关联关系

B.A公司和E公司不具有关联关系

C.A公司真正持有E公司股份比例为6.48%

D.判断关联关系时,可以推定A公司持有E公司的股份比例远没有达到25%控股比例

5.【多选题】企业与其关联方签署成本分摊协议,其自行分摊的成本不得税前扣除的情形包括( )。(第十二章 国际税收)

A.不具有合理商业目的

B.不符合独立交易原则

C.没有遵循成本与收益配比原则

D.自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年

1.【答案】A

2.【答案】ABCD

【解析】不应作为可抵免境外所得税税额的情形:

(1)按照境外法律及规定属于错缴或错征的境外所得税税款。

(2)按照税收协定规定不应征收的境外所得税税款。

(3)因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息、滞纳金或罚款。

(4)境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款。

(5)按照我国《企业所得税法》及其实施条例规定,已经免征我国企业所得税的境外所得负担的境外所得税税款。

(6)按照国务院财政、税务主管部门有关规定已经从企业境外应纳税所得额中扣除的境外所得税税款。

3.【答案】AD

【解析】中国居民企业股东能够提供资料证明其控制的外国企业满足以下条件之一的,可免于将外国企业不作分配或减少分配的利润视同股息分配额,计入中国居民企业股东的当期所得:

(1)设立在国家税务总局指定的非低税率国家(地区);(白名单例如美国高税率)

(2)主要取得积极经营活动所得;(积极所得)

(3)年度利润总额低于500万元人民币。

4.【答案】AC

【解析】虽然A公司真正持有E公司股份比例为6.48%,远没有达到25%控股比例,但根据推定所有的透视法则,可以推定A公司持有E公司股份60%,达到控制标准,A公司和E公司认定为关联关系。

5.【答案】ABCD

【解析】企业与其关联方签署成本分摊协议,有下列情形之一的,其自行分摊的成本不得税前扣除:

(1)不具有合理商业目的和经济实质。

(2)不符合独立交易原则。

(3)没有遵循成本与收益配比原则。

(4)未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料。

(5)自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年。

2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。


 

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