2019年注册会计师《税法》章节练习题:第六章.城市维护建设税法和烟叶税法(6)
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1.【多选题】下列各项中,应作为城市维护建设税计税依据的有( )。(2012年改编)
A.纳税人被查补的“两税”税额
B.纳税人应缴纳的“两税”税额
C.经税务局审批的当期免抵增值税税额
D.缴纳的进口产品增值税税额和消费税税额
2.【单选题】D市区B化妆品企业委托C县城的A企业加工高档甲化妆品,同时B企业还委托F镇的张某加工高档乙化妆品并收回。李某经常从B企业进货,到D市周边的乡村出售。相关业务涉及城建税的正确税务处理是( )。
A.委托加工高档甲化妆品,由B企业按7%缴纳城建税
B.李某的销售行为的城建税税率为7%
C.委托加工高档乙化妆品,张某应代收城建税的税率为5%
D.委托加工高档甲化妆品,由A企业按5%税率代收代缴城建税,纳税地点在C县城
1.【答案】AC
【解析】城建税的计税依据,是指纳税人实际缴纳的“两税”税额。经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围,分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。
2.【答案】D
【小结】
1.由受托方代扣代缴、代收代缴“两税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴城建税按受托方所在地适用税率执行。
2.流动经营无固定纳税地点的单位和个人的城建税,在经营地按经营地税率缴纳。
3.代扣代缴、代收代缴“两税”的单位,城建税的纳税地点为税款代收地、代扣地。
4.消费税的委托加工受托方如果是个人的,不实行代收代缴,而是由委托方收回后自行缴纳消费税。所以城建税也是在委托方所在地。
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