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2019年注册会计师考试《税法》每日一练(7-9)

2019-07-09 09:08:57

2019年注册会计师考试越来越近了,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做税法每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。

1.【单选题】税务机关采取的下列措施中,属于税收保全措施的是( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品或货物

B.对纳税人逃避纳税义务的行为处以2000元以上5000元以下的罚款

C.书面通知纳税人的开户银行从其银行存款中扣缴税款

D.拍卖纳税人其价值相当于应纳税款的商品用以抵缴税款

2.【多选题】下列关于税收保全措施的说法,正确的有( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.可以查封价值相当于应纳税款的个人及其所扶养家属用的第二套住房

B.税收保全的审批权限,可以是县国家税务局局长

C.书面通知纳税人的开户银行冻结纳税人的全部存款

D.纳税人提供纳税担保后,税务机关可以只查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品和财产

3.【单选题】下列税务机关采取的税收保全措施,正确的是( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.税务机关对单价3000元的洗衣机和单价2000元的银戒指,均不得采取税收保全措施

B.税收保全措施,也适用于纳税担保人

C.纳税人按规定期限缴纳了税款的,税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全

D.税收保全措施期限一般不超过6个月;重大案件需要延长的,应当报省级税务局批准

4.【单选题】对下列企业或个人,税务机关可以采取税收保全措施的是( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.扣缴义务人

B.纳税担保人

C.从事生产经营的纳税人

D.非从事生产经营的纳税人

5.【多选题】对下列企业或个人,税务机关可以采取税收强制措施的有( )。(第十三章 税收征收管理法)

A.扣缴义务人

B.纳税担保人

C.从事生产经营的纳税人

D.非从事生产经营的纳税人

1.【答案】A

【解析】税务机关可以采取的税收保全措施:(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。选项CD:属于税收强制执行措施。

2.【答案】AB

3.【答案】C

【小结】税收保全措施

(一)适用范围

仅限于从事生产、经营的纳税人,

不包括非从事生产、经营的纳税人,也不包括扣缴义务人和纳税担保人。

(二)适用条件

(1)纳税人有逃避纳税义务的行为;

(2)必须是在规定的纳税期之前并且责令限期缴纳应纳税款的期限内。

(三)法定程序

(1)责令纳税人提前缴纳税款;

(2)责成纳税人提供纳税担保;

(3)未提供纳税担保的,采取两项措施。

税收保全措施的两种主要形式:冻结存款、扣押查封。

①书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款。(额度)

②扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。(额度)

【解释1】物品范围

(1)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施范围之内。(反向排除)

(2)税务机关对单价5000元以下的其他生活用品,不采取税收保全措施和强制执行措施。(反向排除)

(3)个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者1处以外的住房。(否定之否定)

【解释2】审批权限,县以上税务局(分局)局长。

【解释3】纳税人按期限缴纳了税款的,税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起1日内解除税收保全。

【解释4】税务机关扣押商品、货物或者其他财产时,必须开付收据;查封商品、货物或者其他财产时,必须开付清单。

【解释5】税收保全措施期限一般不超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

4.【答案】C

5.【答案】ABC

2019年注册会计师考试备考已经开始,中公会计线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生可以咨询选择适合自己学习状态的课程,量身定做自己的备考计划。


 

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