2019年中级会计考试《经济法》每日一练(8-20)
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1.(单选题)
甲公司2016年实现会计利润总额300万元,预缴企业所得税税额60万元,在“营业外支出”账目中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%,公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除,计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中,正确的是( )。
A.(300+38)×25%-60=24.5(万元)
B.300×25%-60=15(万元)
C.(300+300×12%)×25%-60=24(万元)
D.[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)
2.(单选题)
2017年甲公司取得销售(营业)收入2 000万元,发生与生产经营活动有关的业务招待费支出12万元,已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰,甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的业务招待费金额为( )万元。
A.12
B.7.2
C.10
D.4.8
3.(单选题)
2013年度,甲企业实现销售收入3 000万元,当年发生广告费400万元,上年度结转未扣除广告费60万元。已知企业发生的符合条件的广告费不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除,超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。甲企业在计算2013年度企业所得税纳税所得额时,准予扣除广告费的下列计算中,正确的是( )。
A.400-60=340(万元)
B.3 000×15%+60=510(万元)
C.3 000×15%=450(万元)
D.400+60=460(万元)
4.(单选题)
2017年6月甲公司向境外乙公司分配股息折合人民币1 000万元。已知预提所得税税率为10%,计算甲公司应代扣代缴企业所得税税款的下列算式中,正确的是( )。
A.1 000×10%×50%=50(万元)
B.1 000×10%=100(万元)
C.1 000×(1-25%)×10%=75(万元)
D.1 000×(1-25%)×10%×50%=37.5(万元)
5.(单选题)
下列关于企业所得税税前扣除的表述中,不正确的是( )。
A.企业发生的合理的工资薪金的支出,准予扣除
B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分,准予在以后纳税年度结转扣除
C.企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除
D.企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,准予扣除
参考答案
1.【答案】D
解析:当年会计利润总额为300万,发生公益性捐赠允许扣除的限额为300×12%=36万元,实际发生额为38万元,会计利润需调增2万元。因此当年应纳企业所得税额=[300+(38-300×12%)]×25%-60=15.5(万元)。
2.【答案】B
解析:营业收入的5‰为10万元,业务招待费的60%为7.2万元,不超过10万元,因此可以扣除7.2万元。
3.【答案】C
解析:广告费的扣除标准为销售(营业)收入的15%,因此税前扣除限额为3000×15%=450万元。
4.【答案】B
解析:扣缴义务人代扣代缴企业所得税税额=应纳税所得额×预提所得税税率。
5.【答案】B
解析:企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额的14%的部分,不允许扣除。
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