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2020中级会计《经济法》第七章练习题:企业所得税法律制度(7)

2019-10-17 10:43:39

2020年中级会计已经开始备考啦,为了帮助广大考生查缺补漏,中公财经小编为大家整理了2019中级会计《经济法》练习题第七章:企业所得税法律制度(7)。下面,让我们一起来做经济法练习题吧,希望大家都能取得令自己满意的成绩!

1.(综合题)

某市区一工业企业,2016年取得主营业务收入5000万元,其他业务收入600万元,营业外收入48万元,投资收益90万元;发生主营业务成本2800万元,其他业务成本400万元,营业外支出180万元;税金及附加458万元,管理费用400万元,销售费用1000万元,财务费用150万元。

(1)广告费支出850万元,业务招待费支出50万元。

(2)向个人借款利息支出100万元,利率超过同期同类银行贷款利率1倍。

(3)工资薪金总额800万元,工会经费16万元,职工福利费122万元,职工教育经费25万元。

(4)资产减值准备金支出100万元,未经过核定。

(5)投资收益中,国债利息收入50万元,投资于上市公司取得股息40万元,该股票持有5个月时卖出。

(6)通过教育部门捐赠80万元,用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。

其他资料:2012、2013、2014、2015年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。

要求:根据上述资料及所得税法律制度的规定回答下列问题:

(1)计算广告费和业务招待费应调整的应纳税所得额。

(2)计算借款利息应调整的应纳税所得额并说明理由。

(3)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。

(5)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。

(6)计算该企业2016年应纳企业所得税。

参考答案:

(1)广告费支出税前扣除限额=(5000+600)×15%=840(万元),实际发生广告费支出850万元,广告费支出应调增应纳税所得额=850-840=10(万元)。

业务招待费税前扣除限额①=(5000+600)×5‰=28(万元),扣除限额②=50×60%=30(万元),税前准予扣除28万元,实际发生业务招待费支出50万元,所以业务招待费应调增应纳税所得额=50-28=22(万元)。

(2)借款利息应调增应纳税所得额=100×50%=50(万元)。

根据规定,向个人的借款利息支出,在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除。

(3)工会经费税前扣除限额=800×2%=16万元,实际拨缴的工会经费为16万元,可以全额在税前扣除,不需要纳税调整;职工福利费税前扣除限额=800×14%=112(万元),实际发生的职工福利费为122万元,应调增应纳税所得额=122-112=10(万元);

职工教育经费税前扣除限额=800×8%= 64(万元),实际发生的职工教育经费为25万元,在扣除限额内,可以据实扣除。

工会经费、职工福利费、职工教育经费共应调增应纳税所得额=10(万元)。

(4)资产减值准备金应调增应纳税所得额为100万元。

根据规定,未经核定的准备金支出,在计算应纳税所得额时不得在税前扣除。

(5)投资收益应调减的应纳税所得额为50万元。

根据规定,国债利息收入,属于免税收入,应调减50万元;投资于上市公司取得的股息、红利等投资收益,持有股票期限小于12个月的,不属于免税收入,不需要调整应纳税所得额。

(6)

①该企业2016年利润总额=5000+600+48+90-2800-400-180-458-400-1000-150=350(万元)。

②捐赠限额=350×12%=42(万元),实际发生的捐赠支出80万元,应调增的应纳税所得额=80-42=38(万元)。

非广告性质赞助支出20万元,不得在税前扣除,应调增应纳税所得额20万元。

③弥补亏损前的应纳税所得额=350+22+50+10+100+10-50+38+20=550(万元)。

弥补亏损后的应纳税所得额=550-140-240-100=70(万元)。

④该企业2016年应纳企业所得税=70×25%=17.5(万元)。

以上就是中公财经小编为大家整理的2019中级会计《经济法》练习题第七章:企业所得税法律制度(7),希望这些经济法练习题对大家有所帮助,相信通过每天的练习,大家对于经济法知识点也会有更好的理解和把握,这样在考试时就会更加得心应手,了解更多相关中级会计资讯,请持续关注中级会计考试网

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