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2020年税务师考试《税法二》每日一练(5-13)

中公财经 2020-05-13 09:07:14

1.(多选题)以下关于房地产开发企业成本、费用扣除规定的表述中,正确的有( )。

A.企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的,应于移交时扣除

B.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,不得在税前扣除

C.企业采取银行按揭方式销售开发产品的,其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)可作为费用在当期税前据实扣除

D.企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按有关规定在税前扣除

E.企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,可以在税前扣除折旧费用

2.(多选题)企业2019年度下列事项的涉税处理符合企业所得税相关法规的有( )。

A.从事国家非限制性和禁止行业,小型微利企业的标准是年度应纳税所得额不超过300万元,资产总额不超过5000万元,从业人数不超过300人

B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用专项申报的形式申报扣除

C.自创商誉不得计算摊销费用在企业所得税税前扣除

D.未投入使用的房屋应计算折旧在企业所得税税前扣除

E.企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起90日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

3.(多选题)根据企业所得税法相关规定,下列说法正确的有( )。

A.企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,可以享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠

B.对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业,从事远洋捕捞业务取得的所得免征企业所得税

C.企业对外购茶叶进行筛选、分装、包装后进行销售的所得,不享受农产品初加工的优惠政策

D.企业根据委托合同,受托对所有农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理

E.企业种植花卉作物的所得,免征企业所得税

4.(多选题)境内居民企业发生的下列支出中,可以作为研发费用在企业所得税前加计扣除的有( )。

A.用于研发活动的软件的摊销费用

B.房屋的折旧和租赁费

C.与研发活动直接相关的技术图书资料费

D.专门用于中间试验和产品试制的制造费用

E.从事研发活动间接耗用的材料费

5.(多选题)根据企业所得税法的相关规定,下列关于房地产开发企业销售开发产品收入确认时间的表述,正确的有( )。

A.采取一次性全额收款方式销售开发产品的,应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日,确认收入的实现

B.采取分期收款方式销售开发产品且付款方提前付款的,在实际付款日确认收入的实现

C.采取银行按揭方式销售开发产品的,应于实际收到首付款之日按销售合同或协议中约定的价款确认收入额

D.采取支付手续费方式委托销售开发产品的,应于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

E.采取视同买断方式委托销售开发产品的,受托方与购买方签订销售合同的应于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现

点击查看答案

参考答案

1.【答案】AD。

解析:选项B:企业因国家无偿收回土地使用权而形成的损失,可作为财产损失按有关规定在税前扣除;选项C:企业采取银行按揭方式销售开发产品,凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的,其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除,也不得作为费用在当期税前扣除,但实际发生损失时可据实扣除;选项E:企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。

2.【答案】ACD。

解析:选项B:企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失应采用清单申报的形式向税务机关申报扣除;选项E:企业在年度中间终止经营活动的,应当自实际经营终止之日起60日内,向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

3.【答案】BC。

解析:选项A:企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得,不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠;选项D:企业根据委托合同,受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)规定的农产品进行初加工服务,其所收取的加工费,可以按照农产品初加工的免税项目处理;选项E:企业种植花卉作物的所得,应该减半征收企业所得税。

4.【答案】ACD。

解析:选项B:可计入加计扣除的研发费用指专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费,房屋的折旧和租赁费不在加计扣除范围内;选项E:从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用可以加计扣除,但间接耗用的材料费用不得加计扣除。

5.【答案】ABDE。

解析:选项C,采取银行按揭方式销售开发产品的,应按销售合同或协议约定的价款确定收入额,其首付款应于实际收到日确认收入的实现,余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

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