2020年税务师考试《税法一》每日一练(5-15)
计算题
某金融机构为增值税一般纳税人,以1个季度为纳税期限,2019年2月度发生下列业务:(2017年真题改编)
(1)提供贷款服务取得不含税贷款利息收入1200万元,提供货币兑换服务取得不含税收入25万元。发生人员工资支出65万元。
(2)转让金融商品,卖出价10557.60万元,另发生手续费支出,取得增值税专用发票,注明金额9万元,税额0.54万元。该批金融商品买入价4536.80万元。上述卖出价与买入价均为含税价格。
(3)以自有资金对外投资,按合同约定每季度收取固定利润3000万元(含增值税)。由于被投资方资金紧张,本季度未收到应收的固定利润。
(4)购进办公设备取得增值税专用发票,注明税额68万元,为改善服务条件,2017年2月购买写字楼,取得增值税专用发票,注明税额1530万元。
假设本期取得的相关票据均符合税法规定,并在当期按照规定认证抵扣进项税额。
根据上述资料,回答下列问题:
1.业务(1)的销项税额是( )万元。
A.34.50
B.72.00
C.34.20
D.73.50
2.业务(2)的销项税额是( )万元。
A.340.80
B.597.06
C.340.26
D.597.60
3.业务(3)的销项税额是( )万元。
A.169.81
B.180.00
C.0
D.300.00
4.2019年2月份该金融机构增值税进项税额留抵( )万元。
A.758.17
B.1014.43
C.402.43
D.1184.2
参考答案
1.【答案】D。
解析:提供货币兑换服务,属于直接收费金融服务。贷款服务和直接收费金融服务,税率均为6%。业务(1)的销项税额=(1200+25)×6%=73.5(万元)
2.【答案】A。
解析:金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。发生的手续费支出,不能从销售额中扣除。业务(2)的销项税额=(10557.60-4536.80)÷(1+6%)×6%=340.80(万元)
3.【答案】A。
解析:以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润,按照贷款服务缴纳增值税。业务(3)的销项税额=3000÷(1+6%)×6%=169.81(万元)
4.【答案】C。
解析:发生手续费支出,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税。业务(2)的进项税额=0.54(万元);购进办公设备取得增值税专用发票,可以抵扣进项税;购买写字楼取得增值税专用发票,可以分期抵扣进项税,第一年抵扣60%。业务(4)的进项税额=68+1530×60%=986(万元),当期的销项税额=73.5+340.8+169.81=584.11(万元),2019年2月份该金融机构增值税进项税额留抵=584.11-(0.54+986)=-402.43(万元);增值税为负数,可以作为留抵税额在下期抵扣。
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