2020年税务师考试《税法一》每日一练(8-25)
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单选题
1.某家用电器修理厂会计核算健全,2018年销售额600万元,但一直未向主管税务机关办理增值税一般纳税人资格登记。2019年3月,该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计92.8万元;购进的料件、电力等均取得增值税专用发票,对应的增值税税款合计8万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。
A.2.4
B.4.8
C.10.4
D.12.8
2.下列各项中,应当征收增值税的是( )。
A.投保人获得的保险赔付
B.纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让
C.纳税人对外出租厂房
D.纳税人取得的中央财政补贴
3.某货物运输企业为增值税纳税人,2019年2月提供货物运输服务,取得不含税收入480000元;出租闲置车辆取得含税收入68000元;提供车辆停放服务,取得含税收入26000元,以上业务均选择一般计税方法。该企业当月销项税额是( )元。
A.94056.92
B.65256.92
C.59742.95
D.64152.04
4.根据增值税现行政策规定,下列业务属于在境内销售服务、无形资产或不动产的是( )。
A.境外单位为境内单位提供境外矿山勘探服务
B.境外单位向境内单位出租境外的厂房
C.境外单位向境内单位销售在境外的不动产
D.境外单位向境内单位提供运输服务
5.下列业务不属于增值税视同销售的是( )。
A.单位无偿向其他企业提供建筑服务
B.单位无偿为公益事业提供建筑服务
C.单位无偿为关联企业提供建筑服务
D.单位无偿为灾区赠送自产货物
参考答案
1.【答案】D。解析:纳税人销售额超过小规模纳税人标准,未办理一般纳税人登记手续的,应按销售额依照增值税税率计算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票。应纳增值税=92.8÷(1+16%)×16%=12.8(万元)。
2.【答案】C。解析:选项A,投保人获得的保险赔付不属于经营性收入,不是增值税的征税范围;选项B,纳税人在资产重组过程中涉及的货物转让不是产品的销售行为,只是资源的重新组合行为,所以不缴纳增值税;选项D,纳税人取得的中央财政补贴不属于经营性收入,是不缴纳增值税的。
3.【答案】C。解析:提供货物运输服务,按交通运输服务缴纳增值税,税率是10%;出租闲置车辆,按有形动产租赁服务缴纳增值税,税率是16%;提供车辆停放服务,按不动产租赁服务缴纳增值税,税率是10%。该企业当月销项税额=480000×10%+68000÷(1+16%)×16%+26000÷(1+10%)×10%=59742.95(元)。
4.【答案】D。解析:在境内销售服务、无形资产或者不动产,是指:(1)服务(租赁不动产除外)或者无形资产(自然资源使用权除外)的销售方或者购买方在境内;(2)所销售或者租赁的不动产在境内;(3)所销售自然资源使用权的自然资源在境内;(4)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
5.【答案】B。解析:单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,属于视同销售,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
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