2020年税务师考试《税法二》每日一练(8-27)
有些人总在别人看不见的地方默默发光。2020年税务师考试已经开始备考啦,为了帮助考生更好的进行复习,税务师考试网小编为大家准备了2020年税务师考试《税法二》每日一练,希望这些税务师练习题及答案能够帮助广大考生查缺补漏!
单选题
1.某电子公司(企业所得税税率15%)2014年1月1日向母公司(企业所得税税率25%)借入2年期贷款5000万元用于购置原材料,约定年利率为10%,银行同期同类贷款利率为7%。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用为( )万元。
A.1000
B.500
C.350
D.0
2.下列应收账款损失,如已说明情况出具专项报告并在会计上已作为损失处理的,可以在企业所得税前扣除的是( )。
A.逾期3年的20万元应收账款损失
B.相当于企业年度收入千分之一的应收账款损失
C.逾期2年的10万元应收账款损失
D.逾期1年的10万元应收账款损失
3.在中国境内设立机构场所的非居民企业取得的下列所得,实际适用10%的企业所得税税率的是( )。
A.与境内机构场所没有实际联系的境外所得
B.与境内机构场所没有实际联系的境内所得
C.与境内机构场所有实际联系的境外所得
D.与境内机构场所有实际联系的境内所得
4.依据企业所得税的相关规定,房地产企业开发产品的成本计量与核算的方法是( )。
A.标准成本法
B.实际成本法
C.制造成本法
D.作业成本法
5.企业支付的下列保险费,不得在企业所得税税前扣除的是( )。
A.企业为投资者购买的商业保险
B.企业按规定为职工购买的工伤保险
C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险
D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险
参考答案
1.【答案】C。解析:本题的考核点是扣除项目及其标准。借款利息的费用扣除问题一直是近几年的高频考点,电子公司的实际税负不高于境内关联方,不需要考虑债资比的限制;该笔借款税前可以扣除的金额为不超过金融机构同期同类贷款利率计算的数额。2015年电子公司企业所得税前可扣除的该笔借款的利息费用=5000×7%=350(万元)。
2.【答案】A。解析:本题的考核点是资产损失税前扣除政策。此题要注意逾期时间的确认问题,企业逾期3年以上的应收账款在会计上已作为损失处理的,可以作为坏账损失,但应说明情况,并出具专项报告。
3.【答案】B。解析:选项A:不需要在我国纳税;选项CD:按25%的企业所得税税率缴纳企业所得税。
4.【答案】C。解析:房地产开发企业开发、建造的开发产品应按制造成本法进行计量与核算。
【提示.公益性捐赠支出超过年度利润总额12%的部分,准予以后三年内在计算应纳税所得额时结转扣除。
5.【答案】A。解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险,不得扣除。
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