2020年税务师考试《税法一》每日一练(8-28)
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单选题
1.2019年12月某期货交易所受客户委托对玉米交易进行实物交割,期货交易所开具的增值税专用发票注明价款1200万元,取得供货会员单位开具的增值税专用发票注明价款1000万元;当月期货交易所购进办公用低值易耗品,取得的增值税专用发票注明价款20万元。期货交易所当月应缴纳增值税( )。
A.19.8万元
B.18万元
C.23.4万元
D.26万元
2.某服务业一般纳税人,适用加计抵减政策。2019年8月,一般计税项目销项税额为150万元,当期发生全部用于一般计税项目的进项税额120万元,上期留抵税额20万元,上期结转的加计抵减额余额5万元;简易计税项目销售额100万元(不含税),征收率3%。此外无其他涉税事项。关于该纳税人当期缴纳增值税说法不正确的是()。
A.一般计税项目抵减前的应纳税额为10万元
B.当期可抵减加计抵减额为17万元
C.一般计税项目抵减后的应纳税额为-7万元
D.当期应纳税额为3万元
3.某企业为增值税一般纳税人,2018年8月,该企业销售自己使用过的设备一台,取得不含税收入60万元,该设备2009年购进时取得了增值税专用发票,注明价款75万元,已抵扣进项税额。该企业销售此设备应纳增值税( )万元。
A.0
B.9.6
C.2.4
D.10.2
4.某企业2018年8月以232万元含税价购入一台锅炉用于职工浴室,2019年3月改变用途,将锅炉用于生产车间,已知锅炉累计折旧金额为80万元,则2019年3月可以抵扣的进项税额为( )万元。
A.21.24
B.24.64
C.20.97
D.26.18
5.某副食品商店为增值税小规模纳税人,2019年8月销售副食品取得含税销售额96950元,销售自己使用过的固定资产取得含税销售额17098元(未放弃相关减税优惠)。该商店应缴纳的增值税为( )。
A.3155.79元
B.2823.79元
C.3321.79元
D.0元
参考答案
1.【答案】B。解析:货物期货增值税按次计算,其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的税额,期货交易所本身发生的各种进项税不得抵扣。
应缴纳的增值税=1200×9%-1000×9%=18(万元)。
2.【答案】C。解析:一般计税项目:抵减前的应纳税额=150-120-20=10(万元);
当期可抵减加计抵减额=5+120×10%=17(万元);
抵减后的应纳税额=10-10=0(万元);
加计抵减额余额=17-10=7(万元);
简易计税项目:应纳税额=100×3%=3(万元);
应纳税额合计:一般计税项目应纳税额+简易计税项目应纳税额=0+3=3(万元)。
3.【答案】B。解析:一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的可以抵扣进项税额的固定资产,按照适用税率征收增值税。应纳增值税=60×16%=9.6(万元)。
4.【答案】C。解析:不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额的应税项目,可在用途改变的次月抵扣进项:可以抵扣的进项=固定资产、无形资产、不动产净值÷(1+适用税率)×适用税率=(232-80)÷1.16×16%=20.97(万元)。
5.【答案】A。解析:应缴纳的增值税=96950÷(1+3%)×3%+17098÷(1+3%)×2%=2823.79+332=3155.79(元)。
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