2021年中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练(9-23)
2020年中级会计职称考试已经结束,新一年的备考也已经起航,中级会计考试网小编整理了2021年中级会计实务练习题,希望能够帮助考生全面掌握中级会计实务知识点,这些中级会计实务练习题及答案可以帮助考生们查缺补漏哦!
1.(单选题)
甲公司为研发某项新技术2019年发生研究开发支出共计600万元,其中研究阶段支出160万元,开发阶段不符合资本化条件的支出40万元,开发阶段符合资本化条件的支出400万元,假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途,并在当期摊销20万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为( )万元。
A.380
B.570
C.700
D.665
2.(单选题)
甲公司于2019年12月1日收到与资产相关的政府补助1 000万元(采用总额法核算)。至2019年12月31日相关资产尚未达到预定可使用状态。假定该政府补助不属于免税项目,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2019年12月31日递延收益的计税基础为( )万元。
A.100
B.0
C.1 000
D.900
3.(多选题)
下列交易或事项形成的负债中,其计税基础等于账面价值的有( )。
A.企业为关联方提供债务担保确认预计负债1 000万元
B.企业因销售商品提供产品质量保证在当期确认负债500万元
C.为职工计提的超过税法扣除标准的职工福利费500万元
D.企业因违法支付的罚金200万元
4.(多选题)
下列各项中,能够产生可抵扣暂时性差异的有( )。
A.账面价值大于其计税基础的负债
B.账面价值小于其计税基础的资产
C.超过税法扣除标准的业务宣传费
D.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损
5.(单选题)
甲公司于2018年1月1日以9000万元取得乙公司25%的股权,能够对乙公司施加重大影响,采用权益法核算该项股权投资。取得投资当日,乙公司可辨认净资产的公允价值是40000万元(与账面价值相同),当年度因乙公司实现净利润确认对乙公司的投资收益800万元。2019年1月1日,甲公司又斥资12000万元自丙公司取得乙公司另外30%的股权,取得进一步投资后,甲公司能够对乙公司实施控制。假定甲公司在取得对乙公司的长期股权投资以后,乙公司并未宣告发放现金股利或利润,也未发生其他计入所有者权益的交易事项。甲公司与丙公司在此之前不存在任何关联方关系。假定不考虑所得税的影响。则2019年1月1日甲公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值为( )万元。
A.22 800
B.19 800
C.21 000
D.19 000
1.【答案】D。
解析:2019年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(400-20)×175%=665(万元)。
2.【答案】B。
解析:企业收到与资产相关的政府补助,先确认为递延收益,不影响利润总额,但是由于该项政府补助不免税,即税法认为在实际收到时就应该全额计入应纳税所得额,所以要纳税调增;未来期间会计上分期确认损益,在计算应纳税所得额时可以纳税调减。即递延收益的计税基础=账面价值1 000-未来期间可以税前扣除的金额(实际发生时允许扣除)1 000=0。
3.【答案】ACD。
解析:选项A、C、D,均产生永久性差异,账面价值=计税基础;选项B,税法规定,有关产品质量保证等与取得经营收入直接相关的费用于实际发生时允许税前列支,因此企业因销售商品提供产品质量保证等原因确认的负债,会使负债账面价值大于计税基础。
4.【答案】ABCD。
解析:资产的账面价值大于计税基础,以及资产账面价值小于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。超过税法扣除标准的业务宣传费允许结转以后年度扣除,按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损可以在以后年度弥补,产生可抵扣暂时性差异。选项A、B、C、D均正确。
5.【答案】A。
解析:购买日甲公司个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值=[9 000+(40 000×25%-9 000)+800]+12 000=22 800(万元)。
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