2022审计硕士暑期备考|案例分析(36)

支出循环审计案例

1.你是某注册会计师事务所的审计人员，正接受某公司委托审计其截止20X1年12月31日的财务报表。你已对其购货、验收、付款，以及支出循环的内部控制制度进行了了解与评价，并决定不进行控制测试。根据分析性程序，你认为20X1年12月31日资产负债表上所列的应付账款余额有可能低记。你已要求并取得了由客户编制的欠每个供货商的应付账款明细表。

要求：对此应付账款进行审计，你还应执行那些实质性测试程序?

2.审计人员比较关注负债的低记。针对以下的审计内容或账户，说明可以提示低记何种负债以及审计人员所使用的方法：

(1)董事会纪要。

(2)房屋和建筑物。

(3)租赁费用。

(4)利息费用。

(5)银行存款。

(6)管理人员差旅费和业务招待费。

参考分析：

1.还应当执行的实质性测试程序包括：

(1)对明细表进行审查和核对

(2)对明细表进行分析性复核，查找异常项目和波动

(3)抽查重要明细账，并抽查相关会计凭证，验证其真实性

(4)抽查采购物资记录，并抽查相应的记账凭证，查明有无漏记负债的情况

(5)对重要供货商进行函证

(6)实施期末截止测试

(7)验证应付账款在会计报表中的反映和披露是否充分恰当。

2.(1)审阅董事会会议纪要，可查找有无未入账的银行借款、债券、可能存在的担保、抵押等

(2)观察房屋和建筑物，询问其建造情况和资金来源，可查找银行贷 款、未入账的过程款等负债的线索

(3)审阅租赁费用明细账，分析其发生额，并询问相关人员和抽查相关租赁合同，可查找未入账的应付租赁费用

(4)审阅利息费用明细账，并进行复核，与已入账借款的应计利息费用进行比较，可查找未入账的借款

(5)审阅管理费用中的差旅费和业务招待费，并与计划数、上年实际发生额比较是否存在重大波动，查明有无已实际发生的差旅费、业务招待费但未报销等情况，构成了企业对相关职工的负债。