审计硕士复试资料:习题分析(6)
6、宏达公司2002年10月购入飞达股份有限公司股票50000股,预计持有时间为4个月。每股面值1元,每股购入价1.20元,实际支付金额62000元,其中包含已宣告发放,但未支付的股利2000元。宏达公司做以下分录:借:短期投资—股票投资 60000 投资收益—股票投资收益 2000 贷:银行存款 62000 年底,飞达股份有限公司面值为1元的每股股票,市价上涨到每股为2元。因而,宏达公司在资产负债表中“短期投资”项目列示数为100000元。
要求:根据上述问题,审计人员应对资产负债表和损益表作如何调整,才能保证资产负债表和损益表相关项目的正确性。
解:宏达公司购入股票时,正确的财务处理应是:借:短期投资—股票投资 60000 应收股利 2000 贷:银行存款 62000 该企业应将价款中包含的股利2000元记入“应收股利”账户,随之调整损益表中的“投资收益”项目,即调整增加“投资收益”项目2000元。宏达公司年末在资产负债表中“短期投资”,项目的列示,应按短期投资的实际成本列示,不应按市价列示。因此,应调整资产负债表中“短期投资”数额,即实际为60000元并在年度会计报表的附注中说明股票短期投资的市价为1000000元。
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