2018年税务师《税法Ⅱ》考前模拟卷Ⅱ答案及解析
1.【答案】C。解析:居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
2.【答案】C。解析:选项A,合并企业接受被合并企业资产和负债的计税基础,以被合并企业的原有计税基础确定;选项B,被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额可以结转到合并企业在限额内进行弥补,可由合并企业弥补的被合并企业亏损的限额=被合并企业净资产公允价值×截至合并业务发生当年年末国家发行的最长期限的国债利率;选项D,被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础,以其原持有的被合并企业股权的计税基础确定。
3.【答案】AD。解析:提供宴会招待和提供艺术表演在相关活动发生时确认收入。安装工作是商品销售附带条件的,安装费在确认商品销售实现时确认收入。
4.【答案】D。解析:逾期偿还贷款导致的银行罚息属于经营性的罚款支出,不属于行政性罚款,所以可以在企业所得税税前扣除。其他三项均不得税前扣除。
5.【答案】B。解析:选项A,国债利息收入免税,但转让所得不免;选项C,国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得,免征企业所得税;选项D,观赏性作物的种植,减半征收企业所得税。
6.【答案】B。解析:企业接收股东划入资产,凡合同、协议约定作为资本金(包括资本公积)且在会计上已作实际处理的,不计入企业的收入总额,企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。
7.【答案】C。解析:税务机关在对工资薪金进行合理性确认时,可按以下原则掌握:(1)企业制定了较为规范的员工工资薪金制度;(2)企业所制定的工资薪金制度符合行业及地区水平;(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的,工资薪金的调整是有序进行的;(4)企业对实际发放的工资薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税义务;(5)有关工资薪金的安排,不以减少或逃避税款为目的。
8.【答案】A。解析:成本加成法通常适用于有形资产的购销、转让和使用,劳务提供或资金融通的关联交易。
9.【答案】B。解析:除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为实际发生的成本:(1)出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证明资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%。(2)公共配套设施尚未建造或尚未完工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件。(3)应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。
10.【答案】C。解析:股息、红利等权益性投资收益,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,应以被投资企业股东会或股东大会作出利润分配或转股决定的日期,确认收入的实现。
11.【答案】A。解析:企业购置并实际使用相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等设备的,该设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵扣。该厂可抵免企业所得税税额=100×10%=10(万元)。
12.【答案】A。解析:符合规定条件的小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收方式均可享受小型微利企业所得税优惠政策。
13.【答案】D。解析:选项D不包括在内。
14.【答案】D。解析:扣缴义务人与非居民企业首次签订与应税所得有关的业务合同或协议的,扣缴义务人应当自合同签订之日起30日内,向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记。
15.【答案】A。解析:捐赠扣除限额=80000×(1-20%)×30%=19200(元),实际捐赠20000元,只能扣除19200元;刘某4月份取得董事费收入为劳务报酬所得,应缴纳的个人所得税=[80000×(1-20%)-19200]×30%-2000=11440(元)。
16.【答案】A。解析:非居民企业拒绝代扣税款的,扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项,并在1日之内向其主管税务机关报告,并报送书面情况说明。
17.【答案】A。解析:选项BCD均不得在个人所得税前扣除。
18.【答案】A。解析:清算所得=全部资产可变现价值或交易价格-资产的计税基础+债务清偿损益-清算费用、相关税费=10780(全部资产可变现价值)-10200(资产计税基础)+(5200-5000)(负债清偿收益)-200(清算费用)-120(相关税费)=460(万元)
应纳企业所得税=460×25%=115(万元)
19.【答案】A。解析:选项B,劳务发生在境外,不在中国缴纳个人所得税;选项C,转让给境外企业在境外使用,不在中国缴纳个人所得税;选项D,房屋不在中国境内,不在中国缴纳个人所得税。
20.【答案】C。解析:擅自销毁账簿的汽车修理厂适用核定征收企业所得税。
21.【答案】C。解析:特许权使用费所得在我国应缴纳个人所得税=30000×(1-20%)×20%=4800(元),稿酬所得在我国应缴纳个人所得税=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)=2240(元),抵免限额=4800+2240=7040(元)>4000+2000=6000(元),回国后,彭某应在我国补缴个人所得税=7040-6000=1040(元)。
22.【答案】D。解析:个人独资企业生活费用与经营费用混在一起的,并且难以划分的,一律不能扣除。
23.【答案】C。解析:选项A:由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金属于不征税收入;选项B:增值税即征即退、先征后退、先征后返的各种税收属于不征税收入,不包括企业按规定取得的出口退税款。选项D:国债利息收入属于免税收入。
24.【答案】D。解析:个人达到国家规定的退休年龄之后按年或按季领取的年金,平均分摊计入各月,每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率,计征个人所得税。
25.【答案】B。解析:当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资),采用综合限额法对纳税人有利,采用分国限额法对居住国有利。
26.【答案】B。解析:常设机构的利润确定,可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。
27.【答案】C。解析:个人用于居住的房屋不缴纳房产税。个人出租住房,减按4%的税率征收房产税。徐某当年应缴纳房产税=3000×4%×12=1440(元)
28.【答案】D。解析:选项D,对于出租的房屋,以租金收入(不含增值税)为计税依据。
29.【答案】D。解析:对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同,按照购销合同征收印花税。
30.【答案】B。解析:房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收,农村不属于房产税的征收范围;独立于房屋之外的建筑物,如变电塔、室外游泳池不属于房产,不征收房产税。
31.【答案】D。解析:选项D,自2010年10月1日起,个人购买属家庭唯一住房的普通住房,减半征收契税。
32.【答案】C。解析:拖船按照机动船舶税额的50%计算车船税。
33.【答案】A。解析:非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司,以其部分资产与他人组建新公司,且该国有独资企业(公司)在新设公司中所占股份超过50%的,对新设公司承受该国有独资企业(公司)的土地、房屋权属,免征契税。
34.【答案】A。解析:超过上年平均工资三倍以上的部分=92000-18000×3=38000(元)
折合月工资收入=38000÷10=3800(元)
应缴纳个人所得税=(3800-3500)×3%×10=90(元)
35.【答案】A。解析:公园内供公共参观游览的用地及其管理单位的办公用地免征城镇土地使用税,公园中附设的营业场所,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等用地,应征收城镇土地使用税。该公园每年应缴纳城镇土地使用税=(10000-2800-3200)×8=32000(元)。
36.【答案】D。解析:选项D,代理人或指定收款人等不属于“受益所有人”。
37.【答案】C。解析:选项C应是每年缴款不超过5万美元,或者终身缴款不超过100万美元。
38.【答案】C。解析:铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地,减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。该航空企业应缴纳耕地占用税=(5000+3000)×2+2000×6=28000(元)。
39.【答案】D。解析:根据规定,拖船按照发动机功率每千瓦折合净吨位0.67吨。拖船按照相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
应缴纳船舶吨税=5000×0.67×5.8×50%=9715(元)
40.【答案】C。解析:选项C,船舶吨税由海关负责征收。
二、多项选择题(共20题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
41.【答案】ABCD。解析:其他应当作为长期待摊费用的支出,自支出发生月份的次月起,分期摊销,摊销年限不得低于3年。
42.【答案】ABCE。解析:选项D,企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本准予扣除。
43.【答案】ACE。解析:选项B,企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分,准予向以后年度结转扣除,但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过三年;选项D,被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
44.【答案】BCDE。解析:选项A,非投资型财产保险业务,不超过保费收入0.8%的部分准予据实税前扣除。
45.【答案】ABCE。解析:选项D,企业清算的,应当自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表并结清税款。
46.【答案】BCE。解析:选项A,企业开发产品转为自用的,其实际使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用;选项D,企业开发产品整体报废或毁损,其净损失按有关规定审核确认后准予在税前扣除。
47.【答案】DE。解析:选项A,投资者的工资不得在税前直接扣除,但可按规定的标准扣除费用;选项B,投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除;选项C,直接对受益人的捐赠不得扣除。
48.【答案】BCDE。解析:附加减除费用所适用的具体范围是:
(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员;
(2)应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家;
(3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人;
(4)财政部确定的其他人员。
考虑到远洋运输具有跨国流动的特性,因此,对远洋运输船员每月的工资、薪金收入,在统一扣除3500元费用的基础上,准予再扣除税法规定的附加减除费用标准。
49.【答案】ABD。解析:股权转让收入应当按照公平交易原则确定。符合下列情形之一的,主管税务机关可以核定股权转让收入:
①申报的股权转让收入明显偏低且无正当理由的;
②未按照规定期限办理纳税申报,经税务机关责令限期申报,逾期仍不申报的;
③转让方无法提供或拒不提供股权转让收入的有关资料;
④其他应核定股权转让收入的情形。
50.【答案】ABDE。解析:选项C不得扣除。
51.【答案】CDE。解析:选项A,发生于缔约国一方而支付给缔约国另一方居民的特许权使用费,可以在该缔约国另一方征税;选项B,这些特许权使用费也可以在其发生的缔约国,按照该缔约国的法律征税,但是,如果特许权使用费受益所有人是缔约国另一方居民,则所征税款不应超过特许权使用费总额的10%。
52.【答案】CD。解析:常设机构的利润确定,可以分为利润范围和利润计算两个方面。利润范围的确定一般采用归属法和引力法;利润的计算通常采用分配法和核定法。
53.【答案】ABCD。解析:为加强印花税征收管理,纳税人有下列情形的,地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据:
(1)未按规定建立印花税应税凭证登记簿,或未如实登记和完整保存应税凭证的;
(2)拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的;
(3)采用按期汇总缴纳办法的,未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告,经地方税务机关责令限期报告,逾期仍不报告的;或者地方税务机关在检査中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。
54.【答案】ACDE。解析:选项B,对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售电合同,按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不征印花税。
55.【答案】BCDE。解析:选项A,房地产开发企业建造的商品房,在出售前不征收房产税,但是对出售前房地产开发企业已使用或者出租、出借的商品房按规定征收房产税。
56.【答案】ABE。解析:选项C,公园、名胜古迹中附设的营业单位,如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产,应征收房产税;选项D,对个人所有的营业用房或出租等非自用的房产,应按规定征收房产税。
57.【答案】ACD。解析:选项B,对金融租赁公司开展售后回租业务,承受承租人房屋、土地权属的,照章征税,对售后回租合同期满,承租人回购原房屋、土地权属的,免征契税;选项E,个人首次购买90平方米以下改造安置住房,按1%的税率计征契税。
58.【答案】AD。解析:选项B,以房抵债和实物交换房屋,均视同房屋买卖,应由产权承受人按房屋现值缴纳契税;选项C,以获奖方式取得房屋产权的,其实质是接受赠与房产,应照章缴纳契税;选项E,非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。
59.【答案】BCD。解析:选项A,纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的,全额退还已经缴纳的耕地占用税;选项E,耕地占用税由地方税务机关负责征收。
60.【答案】ABDE。解析:选项C,非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款。
三、计算题(共8题,每题2分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
61.【答案】C。解析:甲公司直接缴纳的来自乙公司股息的预提所得税=1000×5%=50(万元)。
62.【答案】A。解析:间接抵免条件:直接或者间接持股方式合计持股20%以上(含)。
甲公司来自乙公司的股息所得,符合间接抵免条件,因为甲公司对乙公司的直接持股比例超过20%。
乙公司所纳税额属于由甲公司负担的部分=(本层企业就利润和投资收益所实际缴纳的税额+符合规定的由本层企业间接负担的税额)×本层企业向一家上一层企业分配的股息(红利)÷本层企业所得税后利润额=500×1000÷4500=111.11(万元)。
63.【答案】B。解析:甲公司来自乙公司股息所得调整后的应纳税所得额=境外股息、红利税后净所得+该项所得直接缴纳和间接负担的税额之和-计算企业应纳税所得总额时已按税法规定扣除的有关成本费用中与境外所得有关的部分进行对应调整扣除=(1000-50)+(50+111.11)-20=1091.11(万元)。
64.【答案】C。解析:抵免限额=1091.11×25%=272.78(万元)
直接缴纳和间接负担的税额=50+111.11=161.11(万元),小于272.78万元,所以按照161.11万元抵免。需补缴税款=272.78-161.11=111.67(万元)。
65.【答案】D。解析:企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产,免征房产税。
应纳房产税=[(3000-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+(3000-500-500)×(1-20%)×1.2%÷12×6+10×6×12%]×10000=288000(元)。
66.【答案】C。解析:对企业厂区(包括生产、办公及生活区)以内的绿化用地,应照章征收城镇土地使用税,厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地,暂免征收城镇土地使用税。
应纳城镇土地使用税=(10000-1000)×10=900000(元)。
67.【答案】C。解析:挂车按照货车税额的50%计算车船税。
应纳车船税=10×10×50+10×20×50%×50+300×5=11500(元)。
68.【答案】C。解析:应纳耕地占用税=1000×10+2000×5=20000(元)。
四、综合分析题(共12题,每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分) 中国公民赵某,2017年取得以下收入:
69.【答案】D。解析:应补缴增值税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=(100×0.18×17%-1.7)×(1+7%+3%+2%)=1.52(万元)。
70.【答案】D。解析:经审核后的会计利润=336+100×0.18-100×0.1+11.7-(100×0.18×17%-1.7)×(7%+3%+2%)=355.54(万元)。
71.【答案】B。解析:对贫困山区捐赠的扣除限额=355.54×12%=42.66(万元),应纳税调增=60-42.66=17.34(万元)。
72.【答案】C。解析:业务招待费的扣除限额1=80×60%=48(万元),业务招待费的扣除限额2=(5400+100×0.18)×5‰=27.09(万元),纳税调增=80-27.09=52.91(万元)。
73.【答案】BCD。解析:选项A:居民企业之间直接投资的股息红利收入,属于免税收入,不计入应纳税所得额。
74.【答案】D。解析:应纳税所得额=355.54-40+17.34+52.91=385.79(万元),应纳企业所得税=385.79×25%=96.45(万元)。
75.【答案】D。解析:(5000+3300-3500)×20%-555=405(元),年终奖计算:6000÷12=500(元),适用3%的税率。应纳税额=6000×3%=180(元),合计=405+180=585(元)。
76.【答案】B。解析:将股权转让给其能够提供具有法律效力身份证明的配偶、父母、子女、祖父母等。视为有正当理由,主管税务机关无需核定股权转让收入。
77.【答案】D。解析:国债利息收入免征个人所得税。利息收入应纳个人所得税=20000×20%=4000(元)
78.【答案】A。解析:按持股时间超过1个月但不满1年减按50%计入应纳税所得额纳税。应纳税额=(800+3000×1)×50%×20%=380(元)
79.【答案】D。解析:个人出租住房,减按10%的税率征收个人所得税。不考虑其他税费:36000÷12=3000(元),每月收入不足4000元,定额减800。(3000-800)×10%×12=2640(元)。
80.【答案】D。解析:选项B、C,属于不征税收入;选项A,应按工资薪金所得计税。
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