2018年税务师考试《涉税服务实务》考前模拟卷Ⅱ答案及解析
1.【答案】B。解析:委托人示意作不实报告及不提供相关资料和文件的应当拒绝出具报告。
2.【答案】B。解析:税务机关对同一纳税人申报缴纳的各个税种的纳税评估要相互结合、统一进行,避免多头重复评估。
3.【答案】C
4.【答案】D。解析:年应税销售额超过规定标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业和个体工商户可以不办理一般纳税人登记,按照小规模纳税人纳税。
5.【答案】C。解析:当收购单位和扣缴义务人支付个人款项时,由付款方向收款方开具发票。
6.【答案】D。解析:对增值税一般纳税人,因购买货物而从销售方取得的返还资金,均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金,并从其取得返还资金当期的进项税金中予以冲减,并按如下公式计算:
当期应冲减的进项税额=当期取得的返还资金/(1+所购货物适用的增值税税率)×所购货物适用的增值税税率
因此,本题计入“进项税额转出”中的数额=100000÷(1+17%)×17%=14529.91(元)。
调整分录为:
借:以前年度损益调整 14529.91
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 14529.91
7.【答案】C。解析:行政单位收取的满足条件的政府性基金或者行政事业性收费,属于非经营活动,不属于增值税征税范围,不缴纳增值税。
8.【答案】A。解析:应纳增值税=(5000+300+200-20)×6%-90=238.8(万元)。
9.【答案】A。解析:应纳消费税=77.22÷(1+17%)×10%=6.6(万元)。
10.【答案】A。解析:企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证,不能准确计算该限售股原值的,主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%核定为该限售股原值和合理税费。应纳企业所得税=4000×(1-15%)×25%=850(万元)。
11.【答案】D。解析:根据税法的规定,被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础,那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分,所以选项D的表述是正确的。
12.【答案】B。解析:关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人,具体指:
(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;
(2)直接或者间接地同为第三者控制;
(3)在利益上具有相关联的其他关系。
选项A,持股比例超过25%,构成关联方;选项B,借款金额未达到注册资本50%以上,不构成关联方;选项C,贷款担保额超过全部贷款金额的10%,构成关联方;选项D,董事会中半数以上由乙公司派出,构成关联方。
13.【答案】B。解析:选项A:按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税;选项CD:按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。
14.【答案】A。解析:增值税=6000÷(1+5%)×1.5%=85.71(元);城建税、教育费附加、地方教育附加合计=85.71×(7%+3%+2%)=10.29(元);房产税=(6000-85.71)×4%=236.57(元);个人出租住房免征印花税和城镇土地使用税;个人所得税=(6000-85.71-10.29-236.57)×(1-20%)×10%×3=1360.18(元)。
15.【答案】C。解析:在签订时无法确定计税金额的合同,可在签订时先按定额5元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。因此,甲乙公司合计应缴纳印花税=5+5=10(元)。
16.【答案】A。解析:铜矿以精矿为征税对象,首先计算换算比=同类精矿单位价格/(原矿单位价格×选矿比)=(180/50)/(0.08×25)=1.8,精矿销售额=原矿销售额×换算比=1000×0.08×1.8=144(万元);该公司当月应纳资源税=(144×60%+180)×5%=13.32(万元)。(纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天)。
17.【答案】A。解析:选项BCD属于选择复议的情况。
18.【答案】B。解析:选项B属于涉税会计处理方面的咨询
19.【答案】A
20.【答案】B
二、多选题(共10题,每题2分。每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
1.【答案】CE。解析:选项A:税务机关责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取税收保全措施;选项B:采取税收保全措施的适用对象是从事生产、经营的纳税人,不包括扣缴义务人、纳税担保人;选项D:税务机关可以书面通知纳税人开户银行冻结相当于应纳税款的存款。
2.【答案】ABCD。解析:委托方违反法律、法规、政策的规定,违反约定义务提供不实、不完整资料信息或者存在其他限制行为;税务师事务所依据法律法规政策和执业准则进行执业,以恰当方式向委托方提示过,但是委托方依然坚持或不予改正错误的信息和数据,由此造成的委托涉税事宜与经济事实、纳税事实不符的,由委托方承担违约责任。
3.【答案】BDE。解析:选项A:纳税人因网络故障等原因无法在线开票的,在税务机关设定的离线开票时限和离线开具发票总金额范围内仍可开票,超限将无法开具发票;选项C:按照有关规定不使用网络办税或不具备网络条件的特定纳税人,以离线方式开具发票,不受离线开票时限和离线开具发票总金额限制。
4.【答案】ABDE。解析:股利应在完税后进行分配,不得税前扣除。
5.【答案】AC。解析:不得免征和抵扣税额应作进项税额转出处理,应将其记入“主营业务成本”科目中,选项A正确,选项E错误;企业实际退税额=100-9=91(万元),选项BD错误,选项C正确。
6.【答案】ABCD。解析:选项E属于“交通运输服务”。
7.【答案】ACD。解析:选项A,环境保护主管部门依照《环境保护税法》和有关环境保护法律法规的规定对污染物监测管理;选项C,环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日;选项D,环境保护税按月计算,按季申报缴纳;不能按固定期限计算缴纳的,可以按次申报缴纳。
8.【答案】BCD。解析:选项AE均属于终止行政复议的情形。
9.【答案】BC。解析:小型微利企业适用的企业所得税税率为20%,高新技术企业可以减按15%的税率征收企业所得税,涉及税率均低于基本税率25%,可以用税率差异方法进行税收筹划。蔬菜种植免税,购置并投入使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产专用设备,按投资额的10%抵免应纳税额,企业聘用残疾人员所支付的工资可加计扣除,不涉及税率差,所以不选。
10.【答案】ABDE
三、简答题(共5题)
1.【答案】
(1)银行不应提供该企业的账户资金情况,因为根据《征管法》第五十四条规定,税务机关进行检查时,应出示经县以上税务局(分局)局长批准,凭全国统一格式的检查存款账户许可证明,才允许查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户。李刚进行检查时,没有经县以上税务局(分局)局长批准,也没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。
(2)法院应受理此案。因为按照税务行政复议的规定,税收强制执行措施属于税务机关作出征税行为以外的其他具体行政行为,既可以申请行政复议,也可以直接向人民法院提起诉讼,所以可直接提起税务行政诉讼。
(3)根据《征管法》规定,纳税人必须接受税务机关依法进行的税务检查,如实反映情况,提供有关资料,不得拒绝、隐瞒。根据《征管法》第七十条规定,对A企业拒不提供纳税资料的行为,阻挠税务机关检查的,应由税务机关责令改正,可以处以1万元以下的罚款;情节严重的,处以1万元以上5万元以下的罚款。
2.【答案】1.
(1)增值税需要视同销售,计税依据为市场售价150万元。
借:营业外支出 145.5
贷:库存商品 120
应交税费—应交增值税(销项税额) 25.5
(2)增值税无须处理,外购原材料增值税可以抵扣。
借:在建工程 50
贷:原材料 50
(3)增值税进项税额需转出原抵扣金额的40%,即100×17%×40%=6.8(万元)。
借:在建工程 100
贷:原材料 100
借:应交税费—待抵扣进项税额 6.8
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 6.8
(4)增值税应视同销售,计税依据为结算价款50万元。
借:应收账款 8.5
贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 8.5
(5)增值税进项税额需转出原抵扣金额的40%,即500×17%×40%=34(万元)。
借:在建工程 500
贷:原材料 500
借:应交税费—待抵扣进项税额 34
贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出) 34
(6)增值税应视同销售,计税依据为市场售价1200万元。
借:长期股权投资 1404
贷:主营业务收入 1200
应交税费—应交增值税(销项税额) 204
借:主营业务成本 1000
贷:库存商品 1000
2.
资料(1),将自产产品直接捐赠给某希望小学,在计算企业所得税时不得扣除,但是企业所得税要作视同销售处理,确认视同销售收入并结转视同销售成本;
资料(6),以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税。
3.销项税额合计=25.5+8.5+204=238(万元)。
3.【答案】
(1)甲公司属于销售自行开发房地产项目,根据规定,房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后,以自己的名义立项销售的,属于销售自行开发房地产项目。
(2)
资料(2)项目不得开具增值税专用发票,根据规定,一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票;
资料(3)项目不得开具增值税专用发票,根据规定,一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目,不得开具增值税专用发票;
资料(4)项目可以开具增值税专用发票,根据规定,一般纳税人向一般纳税人销售自行开发的房地产项目,可以开具增值税专用发票;
资料(5)项目可以开具增值税专用发票,根据规定,延期付款利息属于价外费用,属于增值税征税范围,可以开具增值税专用发票。
(3)
资料(2)预缴增值税=23600/(1+11%)×3%=637.84(万元)
资料(3)预缴增值税为0
资料(4)预缴增值税为0
资料(5)预缴增值税为0
甲公司合计当月预缴增值税为637.84(万元)。
(4)
资料(2)
借:银行存款 23600
贷:主营业务收入 21261.26
应交税费—应交增值税(销项税额)
2338.74[23600/(1+11%)×11%]
借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减) 174.86
[13650/(416000-6000)×53000/(1+11%)×11%]
贷:开发成本(主营业务成本) 174.86
借:应交税费—预交增值税 637.84
贷:银行存款 637.84
资料(3)
借:银行存款 5000
贷:主营业务收入 4761.9
应交税费—简易计税 238.1[5000/(1+5%)×5%]
资料(4)
借:银行存款 58000
贷:主营业务收入 52252.25
应交税费—应交增值税(销项税额)
5747.75[58000/(1+11%)×11%]
借:应交税费—应交增值税(销项税额抵减)
1288.29[13000/(1+11%)×11%]
贷:主营业务成本 1288.29
资料(5)
借:银行存款 200
贷:其他业务收入 180.18
应交税费—应交增值税(销项税额)
19.82[200/(1+11%)×11%]
4.【答案】
(1)小家电零星失窃应作进项税额转出处理;转出的进项税额=6×17%=1.02(万元);其他的存货损失无须作进项税额转出处理。
(2)①a.企业发生的损失,减除责任人赔偿和保险赔款后的余额,依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。故日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60(万元)。
b.服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8.19÷(1+17%)=3(万元)。
c.小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×17%=7.02(万元)。
②a.商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失,为存货正常损失,准予按会计科目进行归类、汇总,然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报,同时出具损失情况分析报告。
故采取清单申报扣除的有:服装损失、小家电损失。
b.商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害,仓储、运输失事,重大案件等非正常因素形成的损失,为存货非正常损失,应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。
故采取专项申报扣除的是日用品损失。
(3)企业资产损失相关的证据包括具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据。
5.【答案】
(1)需要缴纳印花税。甲企业要按照建筑安装工程承包合同贴花。应缴纳的印花税=50×0.3‰×10000=150(元)。
(2)甲企业购买用于生产经营的商品房,购买当月不计算房产税。根据房产税的有关规定,纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起计征房产税。2017年甲企业该业务应缴纳的房产税=100×(1-20%)×1.2%×6/12=0.48(万元)。
(3)甲企业接受乙企业委托加工业务,乙企业也是需要缴纳印花税的。根据印花税的有关规定,印花税的纳税人为合同双方当事人,所以乙企业也是印花税的纳税人。对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税,两项税额相加数,即为合同应贴印花。乙企业应缴纳的印花税=(100×0.3‰+10×0.5‰)×10000=350(元)。
(4)企业自办学校用房,免征房产税。甲企业2017年应缴纳的房产税=(4000-100)×(1-20%)×1.2%+0.48+5×3×12%-400×(1-20%)×1.2%÷12×3=38.76(万元)。
四、综合题(每题25分,共计50分)
(一)
【答案】(1) 业务1,少记营业外收入234000元
业务2,少记主营业务收入500000元,少记主营业务成本350000元,少记增值税销项税额85000元;
业务4,少记主营业务收入1000000元,少记主营业务成本750000元,少记增值税销项税额170000元;
综上,该企业应补缴的增值税=85000+170000=255000(元)。
该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加=255000×(5%+3%)=20400(元)。
(2)业务3,该节能节水专用设备在2017年度会计上计提的折旧费用=800000÷5÷12×3=40000(元),
该节能节水专用设备在2017年度税法上计提的折旧费用=800000÷10÷12×3=20000(元),
应调增应纳税所得额=40000-20000=20000(元)
业务5,该闲置厂房在2017年度应缴纳的房产税=8500000×(1-30%)×1.2%=71400(元);该闲置厂房在2017年度应缴纳的城镇土地使用税=1200×30=36000(元)
业务6,根据上述资料可知,该企业2017年度销售(营业)收入=75000000+3500000+500000+1000000=80000000(元)
①业务招待费支出600000元
发生额的60%为360000元,销售营业收入的0.5%为80000000×0.5%=400000(元),允许税前扣除的金额应为360000元,应调增应纳税所得额为600000-360000=240000元。
②广告费和业务宣传费支出为2900000元
允许在当年企业所得税税前扣除的限额为80000000×15%=12000000(元),当年的广告费支出2900000元可以全额扣除,截止到上年累计结转未抵扣的广告费1500000元也可以全额扣除,应调减应纳税所得额为1500000元。
业务7,被工商部门处以的罚款360000元,不得在企业所得税税前扣除,应调增应纳税所得额为360000元;支付给供货方的合同违约金120000元可以在企业所得税税前扣除。
该企业在2017年度利润总额=(75000000+500000+1000000)主营业务收入+3500000其他业务收入-(52000000+350000+750000)主营业务成本-(3400000+20400+71400+36000)税金及附加-8600000销售费用-9800000管理费用-800000财务费用+(1200000+234000)营业外收入-750000营业外支出=80000000-53100000-3527800-8600000-9800000-800000+1434000-750000=4856200(元);
该企业在2017年度应纳税所得额=
4856200会计利润+(20000+240000+360000)纳税调增 -1500000纳税调减=3976200(元);
该企业在2017年度应补(退)所得税额=
3976200×25%-800000×10%(设备抵税)-720000(预缴税款)=194050(元)。
(3)A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
| 行次 | 类别 | 项 目 | 金 额 |
| 1 | 利润总额计算 | 一、营业收入(填写A101010101020103000) | 80000000 |
| 2 | 减:营业成本(填写A102010102020103000) | 53100000 | |
| 3 | 减:税金及附加 | 3527800 | |
| 4 | 减:销售费用(填写A104000) | 8600000 | |
| 5 | 减:管理费用(填写A104000) | 9800000 | |
| 6 | 减:财务费用(填写A104000) | 800000 | |
| 7 | 减:资产减值损失 | ||
| 8 | 加:公允价值变动收益 | ||
| 9 | 加:投资收益 | ||
| 10 | 利润总额计算 | 二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9) | 4172200 |
| 11 | 加:营业外收入(填写A101010101020103000) | 1434000 | |
| 12 | 减:营业外支出(填写A102010102020103000) | 750000 | |
| 13 | 三、利润总额(10+11-12) | 4856200 | |
| 14 | 应纳税所得额计算 | 减:境外所得(填写A108010) | |
| 15 | 加:纳税调整增加额(填写A105000) | 620000 | |
| 16 | 应纳税所得额计算 | 减:纳税调整减少额(填写A105000) | 1500000 |
| 17 | 减:免税、减计收入及加计扣除(填写A107010) | ||
| 18 | 加:境外应税所得抵减境内亏损(填写A108000) | ||
| 19 | 应纳税所得额计算 | 四、纳税调整后所得(13-14+15-16-17+18) | 3976200 |
| 20 | 减:所得减免(填写A107020) | ||
| 21 | 减:弥补以前年度亏损(填写A106000) | ||
| 22 | 减:抵扣应纳税所得额(填写A107030) | ||
| 23 | 五、应纳税所得额(19-20-21-22) | 3976200 | |
| 24 | 应纳税额计算 | 税率(25%) | 25% |
| 25 | 应纳税额计算 | 六、应纳所得税额(23×24) | 994050 |
| 26 | 减:减免所得税额(填写A107040) | ||
| 27 | 减:抵免所得税额(填写A107050) | 80000 | |
| 28 | 七、应纳税额(25-26-27) | 914050 | |
| 29 | 加:境外所得应纳所得税额(填写A108000) | ||
| 30 | 减:境外所得抵免所得税额(填写A108000) | ||
| 31 | 应纳税额计算 | 八、实际应纳所得税额(28+29-30) | |
| 32 | 减:本年累计实际已缴纳的所得税额 | 720000 | |
| 33 | 九、本年应补(退)所得税额(31-32) | 194050 | |
| 34 | 其中:总机构分摊本年应补(退)所得税额(填写A109000) | ||
| 35 | 财政集中分配本年应补(退)所得税额(填写A109000) | ||
| 36 | 总机构主体生产经营部门分摊本年应补(退)所得税额(填写A109000) |
A105000 纳税调整项目明细表
| 行次 | 项 目 | 账载金额 | 税收金额 | 调增金额 | 调减金额 |
| 1 | 2 | 3 | 4 | ||
| 1 | 一、收入类调整项目(2+3+…8+10+11) | * | * | ||
| 2 | (一)视同销售收入(填写A105010) | * | * | ||
| 3 | (二)未按权责发生制原则确认的收入(填写A105020) | ||||
| 4 | (三)投资收益(填写A105030) | ||||
| 5 | (四)按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 | * | * | * | |
| 6 | (五)交易性金融资产初始投资调整 | * | * | * | |
| 7 | (六)公允价值变动净损益 | * | |||
| 8 | (七)不征税收入 | * | * | ||
| 9 | 其中:专项用途财政性资金(填写A105040) | * | * | ||
| 10 | (八)销售折扣、折让和退回 | ||||
| 11 | (九)其他 | ||||
| 12 | 二、扣除类调整项目(13+14+…24+26+27+28+29+30) | * | * | ||
| 13 | (一)视同销售成本(填写A105010) | * | * | ||
| 14 | (二)职工薪酬(填写A105050) | ||||
| 15 | (三)业务招待费 支出 |
600000 | 360000 | 240000 | * |
| 16 | (四)广告费和业务宣传费支出(填写A105060) | * | * | 1500000 | |
| 17 | (五)捐赠支出(填写A105070) | ||||
| 18 | (六)利息支出 | ||||
| 19 | (七)罚金、罚款和被没收财物的损失 | 360000 | * | 360000 | * |
| 20 | (八)税收滞纳金、加收利息 | * | * | ||
| 21 | (九)赞助支出 | * | * | ||
| 22 | (十)与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 | ||||
| 23 | (十一)佣金和手续费支出 | * | |||
| 24 | (十二)不征税收入用于支出所形成的 费用 |
* | * | * | |
| 25 | 其中:专项用途财政性资金用于支出所形成的费用(填写A105040) | * | * | * | |
| 26 | (十三)跨期扣除 项目 |
||||
| 27 | (十四)与取得收入无关的支出 | * | * | ||
| 28 | (十五)境外所得分摊的共同支出 | * | * | * | |
| 29 | (十六)党组织工作经费 | ||||
| 30 | (十七)其他 | ||||
| 31 | 三、资产类调整项目(32+33+34+35) | * | * | ||
| 32 | (一)资产折旧、摊销(填写A105080) | 40000 | 20000 | 20000 | |
| 33 | (二)资产减值准 备金 |
* | |||
| 34 | (三)资产损失(填写A105090) | ||||
| 35 | (四)其他 | ||||
| 36 | 四、特殊事项调整项目(37+38+…+42) | * | * | ||
| 37 | (一)企业重组及递延纳税事项(填写A105100) | ||||
| 38 | (二)政策性搬迁(填写A105110) | * | * | ||
| 39 | (三)特殊行业准备金(填写A105120) | ||||
| 40 | (四)房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010) | * | |||
| 41 | (五)有限合伙企业法人合伙方应分得的应纳税所得额 | ||||
| 42 | (六)其他 | * | * | ||
| 43 | 五、特别纳税调整应税所得 | * | * | ||
| 44 | 六、其他 | * | * | ||
| 45 | 合计(1+12+31+36+43+44) | * | * | 620000 | 1500000 |
A105060 广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表
| 行次 | 项目 | 金额 |
| 1 | 一、本年广告费和业务宣传费支出 | 2900000 |
| 2 | 减:不允许扣除的广告费和业务宣传费支出 | 0 |
| 3 | 二、本年符合条件的广告费和业务宣传费支出(1-2) | 2900000 |
| 4 | 三、本年计算广告费和业务宣传费扣除限额的销售(营业)收入 | 80000000 |
| 5 | 乘:税收规定扣除率 | 15% |
| 6 | 四、本企业计算的广告费和业务宣传费扣除限额(4×5) | 12000000 |
| 7 | 五、本年结转以后年度扣除额(3>6,本行=3-6;3≤6,本行=0) | 0 |
| 8 | 加:以前年度累计结转扣除额 | 1500000 |
| 9 | 减:本年扣除的以前年度结转额[3>6,本行=0;3≤6,本行=8与(6-3)孰小值] | 1500000 |
| 10 | 六、按照分摊协议归集至其他关联方的广告费和业务宣传费(10≤3与6孰小值) | |
| 11 | 按照分摊协议从其他关联方归集至本企业的广告费和业务宣传费 | |
| 12 | 七、本年广告费和业务宣传费支出纳税调整金额 (3>6,本行=2+3-6+10-11;3≤6,本行=2+10-11-9) |
-1500000 |
| 13 | 八、累计结转以后年度扣除额(7+8-9) | 0 |
【答案】
(1)
①关税=10×72×25%=180(万元);消费税=(720+180)/(1-40%)×40%=600(万元);增值税=(720+180)/(1-40%)×17%=255(万元)。库存商品=10×72+180+600+20=1520(万元)。
借:库存商品 1520
应交税费—待认证进项税额 255
—应交增值税(进项税额) 2.2
贷:应付账款 720
银行存款 1057.2
②
借:原材料 86.47
应交税费—应交增值税(进项税额) 14.7
贷:应付账款 101.17
③平销返利应冲减进项税额=315/(1+17%)×17%= 45.77(万元)。
借:银行存款 315
贷:主营业务成本 269.23
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 45.77
④手续费属于价外费用,与售价合并计算增值税。对销售每辆零售价格130万元(不含增值税)及以上的超豪华小汽车,在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上,在零售环节加征消费税,税率为10%。
借:银行存款 492.9
贷:主营业务收入 421.28
应交税费—应交增值税(销项税额) 71.62
借:税金及附加 42.13
贷:应交税费—应交消费税 42.13
⑤
借:银行存款 1688.37
贷:主营业务收入 1217.52
应交税费—应交增值税(销项税额) 206.98
其他应付款 263.87
⑥
借:银行存款 120
贷:预收账款 114.29
应交税费—简易计税 5.71
⑦
借:固定资产清理 34.15
累计折旧 1.35
贷:固定资产 35.5
借:银行存款 27.32
贷:固定资产清理 23.35
应交税费—应交增值税(销项税额) 3.97
借:资产处置损益 10.8
贷:固定资产清理 10.8
⑧
借:银行存款 153.55
贷:主营业务收入 131.24
应交税费—应交增值税(销项税额) 22.31
⑨
借:管理费用 7
应交税费—应交增值税(进项税额) 0.89
贷:银行存款 7.89
⑩
借:待处理财产损溢 25.74
贷:原材料 22
应交税费—应交增值税(进项税额转出) 3.74
(2)当月销项税额合计=71.62+206.98+3.97+22.31=304.88(万元)。
(3)当月可以抵扣的进项税额合计=2.2+14.7-45.77+0.89-3.74+234.16=202.44(万元)。
(4)当月实际应缴纳增值税税额合计=304.88-202.44+5.71=108.15(万元)。
(5)
增值税纳税申报表附列资料(二)
(本期进项税额明细)
税款所属时间:年月日至年月日 纳税人名称:(公章)金额单位:万元
| 一、申报抵扣的进项税额 | ||||
| 项目 | 栏次 | 份数 | 金额 | 税额 |
| (一)认证相符的增值税专用发票 | 1=2+3 | |||
| 其中:本期认证相符且本期申报抵扣 | 2 | 20+86.47+7 =113.47 |
2.2+14.7+ 0.89=17.79 |
|
| 前期认证相符且本期申报抵扣 | 3 | |||
| (二)其他扣税凭证 | 4=5+6+7+8a+8b | |||
| 其中:海关进口增值税专用缴款书 | 5 | 0 | 0 | |
| 农产品收购发票或者销售发票 | 6 | |||
| 代扣代缴税收缴款凭证 | 7 | — | ||
| 加计扣除农产品进项税额 | 8a | — | — | |
| 其他 | 8b | |||
| (三)本期用于购建不动产的扣税凭证 | 9 | 0 | 0 | |
| (四)本期不动产允许抵扣进项税额 | 10 | — | — | |
| (五)外贸企业进项税额抵扣证明 | 11 | — | — | |
| 当期申报抵扣进项税额合计 | 12=1+4-9+10+11 | 113.47 | 17.79 | |
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