会计考试

首页 >会计考试 > 注册会计师 > 备考资料 > 审计 >

2019注册会计师审计第一章知识点:审计过程

2019-08-02 17:31:37

2019年注册会计师考试距离我们越来越近,不知道各位考生是否了解审计过程,中公小编为大家整理了一份2019注册会计师审计第一章知识点:审计过程,希望对大家的备考有所帮助。

风险导向审计模式要求注册会计师在审计过程中,以重大错报风险的识别、评估和应对作为工作主线。相应地,审计过程大致可分为以下几个阶段。

一、接受业务委托

会计师事务所应当按照执业准则的规定,谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审 计业务。在接受新客户的业务前,或决定是否保持现有业务或考虑接受现有客户的新业务时,会计师事务所应当执行有关客户接受与保持的程序,以获取如下信息:

(1)考虑客户 的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信;

(2)具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时 间和资源;

(3)能够遵守相关职业道德要求。

会计师事务所执行客户接受与保持的程序的目的,旨在识别和评估会计师事务所面临的风 险。例如,如果注册会计师发现潜在客户正面临财务困难,或者发现现有客户曾作出虚假陈述,那么可以认为接受或保持该客户的风险非常高,甚至是不可接受的。会计师事务所除考虑 客户的风险外,还需要考虑自身执行业务的能力,如当工作需要时能否获得合适的具有相应资 格的员工;能否获得专业化协助;是否存在任何利益冲突;能否对客户保持独立性等。

注册会计师需要作出的最重要的决策之一就是接受和保持客户。一项低质量的决策会导 致不能准确确定计酬的时间或未被支付的费用,增加项目合伙人和员工的额外压力,使会计师事务所声誉遭受损失,或者涉及潜在的诉讼。

一旦决定接受业务委托,注册会计师应当与客户就审计约定条款达成一致意见。对于连 续审计,注册会计师应当根据具体情况确定是否需要修改业务约定条款,以及是否需要提醒客户注意现有的业务约定书。

审计业务约定书的详细内容,将在本教材第二章介绍。

二、 计划审计工作

计划审计工作十分重要。如果没有恰当的审计计划,不仅无法获取充分、适当的审计证据,影响审计目标的实现,而且还会浪费有限的审计资源,影响审计工作的效率。因此,对 于任何一项审计业务,注册会计师在执行具体审计程序之前,都必须根据具体情况制定科 学、合理的计划,使审计业务以有效的方式得到执行。一般来说,计划审计工作主要包括: 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计策略;制定具体审计计划等。需 要指出的是,计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不断修正的过程,贯穿于整个审计过程的始终。

计划审计工作的详细内容,将在本教材第二章介绍。

三、 识别和评估重大错报风险

审计准则规定,注册会计师必须实施风险评估程序,以此作为评估财务报表层次和认定 层次重大错报风险的基础。风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境,以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险(无论该错报是由于舞弊或错误导致) 而实施的审计程序。风险评估程序是必要程序,了解被审计单位及其环境为注册会计师在许 多关键环节作出职业判断提供了重要基础。了解被审计单位及其环境实际上是一个连续和动 态地收集、更新与分析信息的过程,贯穿于整个审计过程的始终。一般来说,实施风险评估 程序的主要工作包括:了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表层次以及各类交易、 账户余额和披露认定层次的重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错报风险(即特 别风险)以及仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险等。

风险评估程序的详细内容,将在本教材第七章介绍。同时,本教材第九章至第十二章将 介绍对各业务循环内部控制的了解。

四、 应对重大错报风险

注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证 据,还应当实施进一步审计程序,包括实施控制测试(必要时或决定测试时)和实质性程 序。因此,注册会计师在评估财务报表重大错报风险后,应当运用职业判断,针对评估的财 务报表层次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实 施进一步审计程序,以将审计风险降至可接受的低水平。

有关应对重大错报风险的内容,将在本教材第八章介绍。同时,本教材第九章至第十二 章介绍对各业务循环的控制测试和实质性程序。第四章“审计抽样”对控制测试和实质性 程序的范围展开讨论。

五、 编制审计报告

注册会计师在完成进一步审计程序后,还应当按照有关审计准则的规定做好审计完成阶 段的工作,并根据所获取的审计证据,合理运用职业判断,形成适当的审计意见。

本教材第十八章、第十九章将对完成审计工作和出具审计报告展开讨论。

2019年注册会计师考试备考已经开始,中公财经线下课程还是线上课程都在积极开展中,考生了解审计过程之后,可以针对自己的情况,量身定做自己的注会备考计划。

以上就是中公小编为您整理的注会审计知识点--2019注册会计师审计第一章知识点:审计过程

点击图片即可获取↓↓↓

小编推荐:

2019注册会计师审计第一章知识点:审计风险

2019年注册会计师考试《审计》思维导图全章节汇总

2019年注册会计师《审计》新大纲知识点手册

2019注会考试《审计》科目有哪些题型?分值占比是多少?

欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息

微信咨询 回复“2022”领取备考大礼包
THE END  

声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。

如果对你有帮助的话,就点个赞吧!

 猜你喜欢换一换  

 直播课堂

2022陕西省考——行之有效,1课堂(直播版)

陕西中公陪你等公告-笔试倒计时34天,盘点省考考查热点

省考 |02-20 07:00

免费
2022省考周三学常识(直播版)

陕西中公陪你等公告-笔试倒计时34天,盘点省考考查热点

省考 |02-20 07:00

免费
2022年陕西公务员考试-百日冲刺迎省考

陕西中公陪你等公告-笔试倒计时34天,盘点省考考查热点

省考 |02-20 07:00

免费
2022省考政在发生——聚焦当今中国(直播版)

陕西中公陪你等公告-笔试倒计时34天,盘点省考考查热点

省考 |02-20 07:00

免费

 图书教材去APP查看更多图书

备考工具
退出

会计考试<

进入频道首页

会计从业资格

考试信息 考试题库 备考资料

初级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

中级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

注册会计师

考试信息 考试题库 备考资料

会计实操

会计账务 0基础/出纳实务 报税实务 实操软件 实务热点

acca

考试信息 备考资料 考试题库

税务师

考试信息 考试题库 备考资料

会计招聘

招聘信息 报考指南 网申报名 网申指导 笔试通知 面试通知 笔试题库 面试题库

财税法规库

政策解读 财政法规 税收法规 金融法规 经济法规 国际会计准则 审计法规 海关法规 工商法规 评估法规 考试相关法则

财经新闻

高级会计师

考试信息 备考资料 案例分析 经验分享

中级经济师

考试信息 考试题库 备考资料

各项目入口一键直达<

国家公务员

地方公务员

北京公务员

山东公务员

浙江公务员

江苏公务员

湖南公务员

辽宁公务员

吉林公务员

黑龙江公务员

上海公务员

四川公务员

广东公务员

天津公务员

云南公务员

湖北公务员

河南公务员

福建公务员

安徽公务员

河北公务员

重庆公务员

江西公务员

陕西公务员

贵州公务员

青海公务员

内蒙古公务员

宁夏公务员

新疆公务员

广西公务员

甘肃公务员

山西公务员

海南公务员

西藏公务员

事业单位招聘

公选/遴选考试

大学生村官

军人考试

教师考试

警法考试

选调生

三支一扶

农村信用社

申论热点

银行考试

医学考试

会计考试

在职硕士

医疗卫生招聘

社区工作者

考研

中公新闻

时事政治

行测

面试

申论

公益性岗位

国企招聘

乡镇公务员

防诈骗技巧

公基常识

一级消防工程师

投资者关系网站

公考问答

社会工作师

四六级

法考

软考

PMP

建设工程

IT培训

外语培训