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2019cpa审计考试知识点?(31):针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易

2019-09-18 16:42:33

2019注会考试时间为10月19日-20日,目前已经进入注会备考的冲刺阶段,为了让各位注会考生能够更有侧地进行备考,中公注会研究院的老师特意为各位考生整理了2019注会审计考试知识点?(31):针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,如下:

2019cpa审计知识点31】—— 针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易

对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,注册会计师应当:

1.检查相关合同或协议(如有)

如果检查相关合同或协议,注册会计师应当评价:

(1)交易的商业理由(或缺乏商业理由)是否表明被审计单位从事交易的目的可能是为了对财务信息作出虚假报告或为了隐瞒侵占资产的行为;

(2)交易条款是否与管理层的解释一致;

(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

2.获取交易已经恰当授权和批准的审计证据

当然,授权和批准本身不足以就是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报风险得出结论,原因在于如果被审计单位与关联方串通舞弊或关联方对被审计单位具有支配性影响,被审计单位与授权和批准相关的控制可能是无效的。

【例题】对于识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易,如有相关合同或协议,注册会计师应当予以检查。下列各项中,注册会计师在检查时应当评估的有( )。

A.交易的商业理由

B.交易条款是否与管理层的解释一致

C.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理

D.关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当披露

【答案】ABCD,如果检查相关合同或协议,注册会计师应当评价:

(1)交易的商业理由;

(2)交易条款是否与管理层的解释一致;

(3)关联方交易是否已按照适用的财务报告编制基础得到恰当会计处理和披露。

为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,应当检查下列记录或文件:

(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;

(2)股东会和治理层会议的纪要;

(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件。

【例题】为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师获取了被审计单位如下文件和记录,其中应当检查的不包括( )。

A.银行询证函回函

B.股东登记名册

C.股东会和治理层会议纪要

D.律师询证函回函

【答案】B。解析:为确定是否存在管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易,注册会计师应当检查下列记录或文件:(1)注册会计师实施审计程序时获取的银行和律师的询证函回函;(2)股东会和治理层会议的纪要;(3)注册会计师认为必要的其他记录和文件。选项B属于可能需要检查的内容,而非应当检查的内容。

以上就是中公财经注会小编关于2019注会审计考试知识点?(30):针对识别出的超出正常经营过程的重大关联方交易为各位考生做的整理,想了解更多关于注册会计师审计的相关备考资料请关注注册会计师考试网,本站会持续为广大考生提供注册会计师考试相关信息。

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