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2019中级会计实务第十八章练习题:资产负债表日后事项(10)

2019-12-25 11:08:30

2020年中级会计师备考已经开始,为了帮助广大考生查缺补漏,中公财经小编为大家整理了2020中级会计实务练习题第十八章:资产负债表日后事项(10)。下面,让我们一起来做中级会计实务模拟试题吧,希望大家都能取得令自己满意的成绩!

1.(计算分析题)

甲公司适用的所得税税率为25%,其2017年度财务报告批准报出日为2018年4月30日,2017年所得税汇算清缴结束日为2018年4月30日。假定税法规定,除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外,其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2017年度资产负债表日后期间,有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项:

资料一:2017年10月15日,A公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元,甲公司在2017年12月31日无法估计该项诉讼赔偿的可能性。2018年1月25日,法院一审判决甲公司败诉,要求其支付赔偿款400万元,并承担诉讼费5万元,甲公司对此结果不服并提起上诉,甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案,甲公司预计该上诉很可能推翻原判,支付赔偿款300万元,并承担诉讼费5万元。

资料二:2017年11月14日,B公司对甲公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元。甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%,预计赔偿款210万元~230万元,并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同。依据谨慎性要求,甲公司2017年确认了300万元的预计负债,并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。

资料三:2017年12月31日,C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,如败诉,赔偿金额估计为100万元,甲公司实际确认预计负债100万元。2018年3月15日,法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元,甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。

资料四:D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款,甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2017年12月31日,D公司逾期无力偿还借款,被乙银行起诉,甲公司成为第二被告,乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1 050万元及罚息10万元。2017年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%,且D公司无偿还能力。甲公司在2017年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2018年3月15日,法院判决甲公司与D公司败诉,其中甲公司偿还总金额1 510万元(贷款本息1 050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉,赔偿款项已支付。

要求:根据以上资料逐项编制相关的调整分录。(答案中金额单位用万元表示)

点击查看答案

参考答案:

资料一:

借:以前年度损益调整           305

贷:预计负债                305

借:递延所得税资产       (305×25%)76.25

贷:以前年度损益调整            76.25

借:利润分配——未分配利润 (305-76.25)228.75

贷:以前年度损益调整            228.75

资料二:

借:预计负债     [300-(210+230)/2]80

贷:以前年度损益调整            80

借:以前年度损益调整      (80×25%)20

贷:递延所得税资产             20

借:以前年度损益调整       (80-20)60

贷:利润分配——未分配利润         60

资料三:

借:预计负债               100

以前年度损益调整            10

贷:其他应付款               110

借:应交税费——应交所得税   (110×25%)27.5

贷:以前年度损益调整            27.5

借:以前年度损益调整      (100×25%)25

贷:递延所得税资产             25

借:利润分配——未分配利润         7.5

贷:以前年度损益调整             7.5

借:其他应付款              110

贷:银行存款                110

资料四:

借:预计负债               742

以前年度损益调整           315

贷:其他应付款       (1 510×70%)1 057

借:利润分配——未分配利润        315

贷:以前年度损益调整            315

借:其他应付款             1 057

贷:银行存款               1 057

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以上就是中公财经小编为大家整理的2020中级会计《中级会计实务》练习题第十八章:资产负债表日后事项(10),因2020年新大纲暂未发布,以上内容均为2019年复习材料。希望小编为大家总结的这些中级会计实务练习题对大家有所帮助,想要获得更多中级会计师考试模拟试题,可持续关注中级会计考试网

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