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临门一脚|2020CPA《税法》国庆长假冲刺备考计划③

中公财经 2020-09-30 13:56:47

2020年注册会计师考试在即,不知道各位注会考生打算如何利用国庆长假进行备考呢?中公财经研究院老师为各位考生准备了一份2020年CPA《税法》国庆长假冲刺备考计划,详情如下:

进度 内容
第一天 增值税征税范围与税收优惠
第二天 增值税的计税方法与征收管理
第三天 一般计税方法-进项税额的计算
第四天 一般计税方法-销项税额的计算
第五天 一般计税方法-不动产专题
第六天 一般计税方法-新政策的总结
第七天 简易计税方法应纳税额的计算

一般计税方法-进项税额的计算

一、销项税额的计算

销项税额=销售额(不含增值税)×适用税率

(一)适用税率

税率 情形
13% 销售或进口绝大多数货物(大多数)、加工修理修配劳务、动产租赁服务
9% 应税货物 销售或进口税法列举的货物
  应税服务 交通运输、邮政、基础电信、建筑、销售不动产、不动产租赁、转让土地使用权
6% 增值电信、现代服务(租赁除外)、金融服务、生活服务、销售无形资产(土地除外)

(二)销售额的确定

销售方式 注意要点
一般销售方式 包含的项目:(1)向购买方收取的全部价款;(2)向购买方收取的价外费用;
(3)消费税等价内税金
含税与不含税的辨析,需要作含税与不含税换算的情况归纳:
(1)商业企业零售价
(2)普通发票上注明的销售额
(3)价税合并收取的金额
(4)价外费用一般为含税收入
(5)包装物押金一般为含税收入
特殊销售 折扣销售(商业折扣):折扣额可以从销售额中扣减(同一张发票“金额”栏上注明)
销售折扣(现金折扣):折扣额不得从销售额中减除
销售折让:折让额可以从销售额中减除
还本销售方式销售:销售额就是货物的销售价格,不得扣除还本支出
以物易物方式销售:双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额
包装物押金的税务处理:一般货物逾期缴纳;白酒收到缴纳
贷款服务:以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额
不得扣减利息支出
直接收费金融服务:以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额
视同销售 1.辨析视同销售的情形(8种)
2.计算方法
(1)按纳税人最近时期同类应税销售行为的平均售价
(2)按其他纳税人最近时期同类应税销售行为的平均售价
(3)无同类价格,按组成计税价格
①组成计税价格=成本×(1+成本利润率)
②组成计税价格=成本×(1+成本利润率)+消费税
差额确定 1.计税范围:属于营改增的服务、无形资产、不动产部分业务
2.原因:由于各项业务支出的费用无法取得增值税专用发票,导致无法抵扣进项税额,造成重复纳税
3.基本公式(金融商品的转让业务除外):
销售额=取得的全部价款和价外费用-支付的价款
4.特殊:金融商品的转让业务
销售额=卖出价-买入价(卖出价与买入价不含相关税费)

以上就是中公财经注会小编关于2020年注册会计师《税法》国庆长假考前冲刺备考计划为各位考生做的相关整理,希望能够对大家有所帮助。想了解更多注会考试相关资讯,请持续关注注册会计师培训网,扫码进群,还可不定时领取群内注会备考的惊喜礼包哦!

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