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税务师考试《税法一》每日精学:增值税征收率:3%、5%

中公财经 2020-12-14 16:18:25

2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

增值税征收率:3%、5%

知识点:

(一)征收率适用情况:

1.小规模纳税人;

2.增值税一般纳税人简易计税。

(二)3%征收率适用范围

1.小规模纳税人的简易计税及一般纳税人可以选择适用简易计税方法计税时(适用5%征收率的除外)。

2.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收。

3.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产(动产)以外的物品,应按3%的征收率征收增值税。

4.一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产(动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

5.纳税人(含一般纳税人和小规模纳税人)销售旧货,按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。

(三)5%征收率适用范围

1.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产选择简易计税方法计税的,适用5%征收率。

2.房地产开发企业的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,选择适用简易计税方法的,适用5%征收率。

3.小规模纳税人销售不动产、出租不动产,适用5%征收率。

【提示】个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

4.一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产,选择适用简易计税方法计税,适用5%征收率。

5.纳税人提供劳务派遣服务,选择差额纳税的,征收率为5%。

6.纳税人提供安全保护服务,选择差额纳税的,征收率为5%。

7.一般纳税人提供人力资源外包服务,选择简易计税方式计税的,征收率为5%。

 

例题与解析:

【例题·单选题】关于小规模纳税人缴纳增值税,下列说法正确的是( )。

A.销售自己使用过的不动产,以3%征收率减按2%计算缴纳增值税

B.提供建筑服务,以取得的全部价款和价外费用为销售额,按照3%征收率计算缴纳增值税

C.出租不动产按照5%征收率计算缴纳增值税(不含个人出租住房)

D.销售边角料收入应按照3%征收率减按2%计算缴纳增值税

【答案】C。解析:选项A,按照5%的征收率计算增值税,小规模纳税人销售自己使用过的固定资产(有形动产),适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税;选项B,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算增值税;选项D,按照3%的征收率计算增值税。

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