税务师考试《税法二》每日精学:企业所得税社会保险费的税前扣除限额
2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法二》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!
企业所得税社会保险费的税前扣除限额
知识点
| 保险费种类 | 扣除情况 |
| 基本五险一金 | 按规定范围和标准缴纳的准予全部扣除 |
| 补充保险:补充医疗保险、补充养老保险 | 分别在规定范围和标准内扣除 (不超过工资薪金总额5%) |
| 按规定为企业缴纳的财产保险费;为特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合规定的商业保险费 | 准予扣除 |
| 为一般职工或投资者支付的商业保险费 | 不得扣除 |
【提示】企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外,企业为投资者或职工支付的商业保险费,不得扣除。
【提示2】企业参见雇主责任险、公众责任险等责任保险,按规定缴纳的保险费准予在企业所得税前扣除。
经典例题与解析
【例题·单选题】企业支付的下列保险费,不得在企业所得税税前扣除的是( )。
A.企业为投资者购买的商业保险
B.企业按规定为职工购买的工伤保险
C.企业为特殊工种职工购买的法定人身安全保险
D.企业为本单位车辆购买的交通事故责任强制保险
【答案】A。解析:企业为投资者或者职工支付的商业保险,不得扣除。
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