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2021年税务师考试《税法二》每日一练(1-19)

中公财经 2021-01-19 17:25:07

2021年新的征程已经开始,各位小伙伴开始新的学习了,面对税务师考试备考我们将从刷题开始了,中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练,给自己10分钟的时间,我们一起来学习吧!

单选题

1..2016年某公司给自有员工实际发放合理工资总额为1000万元;公司生产部门接受外部劳务派遣员工6人,每人每月支付劳务费3000元。假设公司当年发生的职工福利费为200万元,职工福利费应调增应纳税所得额( )万元。

A.56.98

B.55.97

C.60.00

D.54.96

2.下列关于外国企业常驻代表机构经费支出的税务处理方法,符合企业所得税相关规定的是( )。

A.以货币形式用于我国境内的公益救济性捐赠,发生的当期一次性作为经费支出

B.代表机构设立时发生的装修费用,在发生的当期一次性作为经费支出

C.代表机构搬迁发生的装修费用,在冲抵搬迁处置收入后分年抵减应纳税所得额

D.购置固定资产的支出,通过计提折旧分别计入相应各期经费支出

3.根据企业所得税法的规定,在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是( )。

A.企业筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出

B.对补征企业所得税款加收的利息支出

C.航空企业空勤训练费

D.为建造固定资产发生的合理的利息支出

4.A有限责任公司(以下简称A公司)2017年1月1日成立,注册资本200万元,公司章程约定的认缴期限为1年,注册时已经到位120万元资本金,其余投资截至2017年年底尚未到位。2018年3月1日A公司向银行取得贷款100万元,利率7%,贷款期限一年。假设不存在其他的利息费用,2018年A公司不得税前扣除的利息费用为( )万元。

A.4.67

B.4.87

C.1.4

D.3.97

5.韩国人金先生在中国境内无住所,同时在中国境内、境外机构担任职务,2019年7月7日来华,11月11日离开。期间因工作原因,曾于9月20日离境,10月4日返回。在计算个人所得税时,2019年金先生在中国境内居住天数为( )天。

A.109

B.115

C.111

D.113

参考答案

1.【答案】A。解析:企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应分两种情况按规定在税前扣除;按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用,应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用,应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。职工福利费税前扣除限额=(1000+0.3×12×6)×14%=143.02(万元)<实际发生额200万元,应调增应纳税所得额=200-143.02=56.98(万元)。

2.【答案】B。解析:选项A:以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款,以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用,不应作为代表机构的经费支出额。选项BCD:购置固定资产所发生的支出,以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出,应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。

3.【答案】C。解析:选项A,企业在筹建期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费支出,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,并按有关规定在税前扣除;选项B,税务机关根据税收法律、行政法规的规定,对企业作出特别纳税调整的,应当对补征的税款,自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间,按日加收利息,加收的利息不得在计算应纳税所得额时扣除;选项D,为建造固定资产发生的合理的利息支出,应予以资本化,不得在所得税前直接扣除。

4.【答案】A。解析:不得扣除的利息=(100×7%÷12×10)×80÷100=4.67(万元)。

5.【答案】C。解析:无住所个人一个纳税年度内在中国境内累计居住天数,按照个人在中国境内累计停留的天数计算。在中国境内停留的当天满24小时的,计入中国境内居住天数,在中国境内停留的当天不足24小时的,不计入中国境内居住天数。2019年金先生在中国境内居住天数=24+31+19+27+10=111(天)。

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