税务师考试《税法二》每日精学:资产处置收入
2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法二》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!
资产处置收入
知识点
| 分类 | 具体处置资产行为(所有权) | 计量 |
| 内部处置 | (1)将资产用于生产、制造、加工另一产品 (2)改变资产形状、结构或性能 (3)改变资产用途 (4)将资产在总机构及分支机构之间转移(境内) (5)上述两种或两种以上情形的混合 |
相关资产的计税 基础延续计算 |
| 外部处置 | (1)用于市场推广或销售 (2)用于交际应酬 (3)用于职工奖励或福利 (4)用于股息分配 (5)用于对外捐赠 |
自制的资产,按同类资产售价确定收入;外购的资产,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入 |
【提示1】判断原则:资产所有权属在形式和实质上是否发生改变。
【提示2】收入确认:视同销售在确认收入时按被移送资产的公允价值确定销售收入。
经典例题
【例题·多选题】企业发生的下列资产处置行为应按税法规定视同销售计征企业所得税的有( )。
A.将资产用于对外捐赠
B.将资产用于交际应酬
C.将资产用于职工奖励
D.改变资产的性能
E.改变资产形状
【答案】ABC。解析:选项DE,改变资产的形状、结构或性能,资产的所有权并未发生转移,属于内部处置资产,无需视同销售计征企业所得税。
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