2021年税务师考试《财务与会计》每日一练(2-5)
2021年新的征程已经开始,各位小伙伴开始新的学习了,面对税务师考试备考我们将从刷题开始了,中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练,给自己10分钟的时间,我们一起来学习吧!
单选题
1.甲上市公司2×15年的财务报告于2×16年2月15日编制完成,注册会计师完成年度财务报表审计工作并签署审计报告的日期为2×16年3月10日,董事会批准财务报告对外报出日期为2×16年3月15日。2×16年3月17日,甲公司发生重大事项,需要调整财务报表中相关项目的列报数字并进行报表附注的披露,经过调整后,财务报告再经董事会批准报出的日期为2×16年4月1日,实际报出日期为2×16年4月5日。资产负债表日后事项涵盖的期间为( )。
A.2×16年1月1日至2×16年3月10日
B.2×16年1月1日至2×16年3月15日
C.2×16年1月1日至2×16年4月1日
D.2×16年1月1日至2×16年4月5日
2.下列各项中,属于其他综合收益的是( )。
A.外币报表折算差额
B.投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额
C.发行可转换债券时确认的权益成分公允价值
D.因控股股东捐赠确认的资本公积
3.A公司期初库存材料10吨,计划成本为17 800元,材料成本差异为250元;本月购进材料10吨,计划成本为17 800元,实际成本为17 600元,本月发出材料15吨。下列说法中,不正确的是( )。
A.本月材料成本差异率为0.14%
B.本月发出材料应负担的成本差异为37.38元
C.本月发出材料的实际成本为26 737.38元
D.本月结存材料的计划成本为8 900元,材料成本差异为15.88元
4.M公司2010年年初因A产品售后保修确认的预计负债余额为20万元。2010年该公司分别销售A产品4万件,销售单价为50元。公司向购买者承诺A产品售后2年内免费提供保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的1%~5%之间。2010年实际发生保修费8万元。假定无其他或有事项。企业适用的所得税税率是25%。M公司2010年应确认的递延所得税资产为( )。
A.0.5万元
B.-0.5万元
C.4.5万元
D.-4.5万元
5.下列各项资产,应划分为持有待售资产的是( )。
A.A公司的1月31日达到预定用途的管理用设备,拟于5年后销售给M公司
B.B公司停止使用的生产线,准备在1年内对外销售
C.C公司2月1日与N公司签订不可撤销的协议,约定于8月1日销售给N公司的一项生产设备
D.D公司3月1日与W公司达成协议,约定将于9月1日出售给W公司的一栋厂房,但未签订书面合同
参考答案
1.【答案】C。解析:资产负债表日后事项的涵盖期间为资产负债表日次日起至财务报告批准报出日止的一段时间。财务报告批准报出后实际报出之前又发生与资产负债表日后事项有关的事项,并由此影响财务报告对外公布日期的,应以董事会或类似机构再次批准财务报告对外公布的日期为截止日期。本题中财务报告再次批准报出的日期为2×16年4月1日,因此资产负债表日后事项涵盖的期间为2×16年1月1日至2×16年4月1日。
2.【答案】A。解析:选项B,投资者投入资产的公允价值大于所享有的股本的金额计入资本公积——股本溢价,不属于其他综合收益;选项C,发行可转换债券时权益成分的公允价值确认为其他权益工具,转股时其金额转入资本公积——股本溢价,属于权益性交易,因此确认的其他权益工具不属于其他综合收益;选项D,因控股股东捐赠确认的资本公积计入资本公积——股本溢价,不属于其他综合收益。
3.【答案】D。解析:A公司该材料本月材料成本差异率=(250-200)∕(17 800+17 800)×100%=0.14%(超支差异),本月发出材料应负担的成本差异=35 600÷20×15×0.14%=37.38(元),发出材料的实际成本=35 600÷20×15+37.38=26 737.38(元),本月结存材料的计划成本=35 600÷20×(20-15)=8 900(元),成本差异=250-200-37.38=12.62(元),选项D不正确。
4.【答案】B。解析:M公司2010年年末资产负债表“预计负债”项目的金额=20+4×50×(1%+5%)/2-8=18(万元),2010年确认的递延所得税资产=递延所得税资产期末余额-期初余额。递延所得税资产期末余额=18×25%=4.5(万元),期初余额=20×25%=5(万元),所以本期应转回递延所得税资产0.5万元,即当期确认的递延所得税资产是-0.5万元。
5.【答案】C。解析:选项A,并没有签订书面合同,也不是准备一年内出售,因此不符合持有待售的条件;选项B,并没有明确的出售目标,也没有出售协议;选项D,没有签订不可撤销的转让协议,因此不符合持有待售的条件。
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