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2021年税务师考试《财务与会计》每日一练(2-8)

中公财经 2021-02-08 10:00:11

2021年新的征程已经开始,各位小伙伴开始新的学习了,面对税务师考试备考我们将从刷题开始了,中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练,给自己10分钟的时间,我们一起来学习吧!

单选题

1.委托方将委托加工应税消费品收回后用于连续生产应税消费品项目,则委托方应将受托方代收代缴的消费税计入( )。

A.其他业务成本

B.应交税费——应交消费税

C.收回的委托加工物资的成本

D.管理费用

2.下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中,正确的是( )。

A.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为存货,存货应按转换日的公允价值计量,公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益

B.以成本模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益

C.以存货转换为以公允价值模式后续计量的投资性房地产,投资性房地产应按转换日的公允价值计量,公允价值小于存货账面价值的差额确认为当期损益

D.以公允价值模式后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产,自用固定资产应按转换日的公允价值计量,公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益

3.M公司于20×9年1月1日以600万元的价格购进N公司当日发行的面值为550万元的公司债券。其中债券的买价为595万元,相关税费为5万元。公司债券票面利率为8%,期限为5年,一次还本付息。M公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算,则购入时M公司计入“债权投资——利息调整”科目的金额为( )万元。

A.600

B.550

C.50

D.5

4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率是13%,销售不动产适用的增值税税率是9%。2019年4月25日甲公司以其拥有的一栋办公楼与乙公司生产的一批商品交换。交换日,甲公司换出办公楼的账面原价为800万元,累计折旧为150万元,未计提减值准备,公允价值和计税价格为1 200万元,增值税税额为108万元;换入商品的成本为720万元,未计提存货跌价准备,公允价值和计税价格为1 000万元,增值税税额为130万元,甲公司将其作为存货核算,甲公司另收到乙公司支付的178万元现金作为补价。

假定该项交换具有商业实质,且不考虑其他因素,甲公司换入商品的成本为( )万元。

A.1 000

B.1 170

C.1 332

D.1 400

5.甲公司按应收账款余额的5%计提坏账准备,2018年12月31日应收账款余额2 800万元,2019年发生坏账76万元,上一年已核销的坏账本期收回30万元。2019年12月31日应收账款余额2 400万元,则甲公司2019年应收账款计提坏账准备金额为( )万元。

A.120

B.-120

C.36

D.-36

参考答案

1.【答案】B。解析:委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品项目的,应将受托方代收代缴的消费税计入应交税费——应交消费税的借方,借记“应交税费——应交消费税”科目,贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

2.【答案】C。解析:采用成本模式后续计量的投资性房地产转为存货,应将该房地产转换前的账面价值作为转换后存货的入账价值,不考虑转换日的公允价值,不产生差额,选项A错误;采用成本模式后续计量的投资性房地产转为固定资产,应将该房地产转换前的账面价值作为转换后固定资产的入账价值,而不考虑转换日的公允价值,不产生差额,选项B错误;采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时,应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值,公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益),无须区分该差额是借方或贷方,选项D错误。

3.【答案】C。解析:购入时M公司计入“债权投资——利息调整”的金额=(595+5)-550=50(万元)。

借:债权投资——成本     550

——利息调整  50

贷:银行存款        600

4.【答案】A。解析:收到的补价占换出资产公允价值的比例=(1 200-1 000)/1 200=16.67%,该交换属于非货币性资产交换,又因为假定该项交换具有商业实质,则甲公司换入商品的成本=换出资产的公允价值1 200+换出资产对应的增值税销项税额108-换入资产对应的增值税进项税额130-收到的补价178=1 000(万元)。

5.【答案】C。解析:2018年期末坏账准备余额=2 800×5%=140(万元),核销的坏账应借记“坏账准备”科目,贷记“应收账款”科目,上年已核销坏账在本期收回的:首先,借记“应收账款”科目,贷记“坏账准备”科目,其次,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”科目,因此,2019年末未计提坏账准备前的坏账准备余额=140-76+30=94(万元);2019年末坏账准备余额=2 400×5%=120(万元),应计提坏账准备金额为120-94=36(万元)。借:“信用减值损失”,贷:“坏账准备”。

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