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税务师考试《税法一》每日精学:税法原则

中公财经 2021-02-09 21:24:50

2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

税法原则

知识点:

两类原则 具体原则
税法的基本原则
(4个)
1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课税原则
税法的适用原则
(6个)
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧,程序从新原则
6.程序优于实体原则

(一)税法基本原则

税法的基本原则 含义 其他具体规定
税收法律主义 主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素都必须且只能由法律予以明确规定。(也称税收法定性原则) 1.具体原则:课税要素法定;课税要素明确;依法稽征
2.要求:一方面,要求纳税人必须依法纳税;另一方面,课税只能在法律的授权下进行
3.功能:保持税收的稳定性与可预测性
税收公平主义 必须根据纳税人的负担能力分配,即:负担能力相等,税负相同;负担能力不等,税负不同。 经济上的税收公平和法律上的税收公平
税收合作
信赖主义
一方面,纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款;另一方面,没有充足的依据,税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑。
(也称公众信任原则)
征纳双方信赖而不对抗;
税收合作信赖主义与税收法律主义存在一定的冲突。
实质课税原则 纳税人真实负担能力决定其税负,不能仅考核其表面是否符合课税要件。 防止纳税人避税与偷税,增强税法适用的公正性

(二)税法适用原则

适用原则 具体规定
1.法律优位原则 1.关系:法律>法规>规章
2.亦称行政立法不得抵触法律原则,其基本含义为法律的效力高于行政法规的效力,高于行政立法的效力
即:效力低的税法与效力高的税法发生冲突,效力低的税法即是无效的
2.法律不溯及既往原则 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不适用新法,而只能沿用旧法
3.新法优于旧法原则 新法旧法对同一事项有不同规定时,新法效力优于旧法
4.特别法优于普通法原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力

5.实体从旧,程序从新原则
1.实体法不具备溯及力,而程序法在特定条件下具备一定溯及力
2.实体性权利义务以其发生的时间为准;而程序性问题(如税款征收方法、税务行政处罚等),原则上新税法具有约束力
6.程序优于实体原则 1.在税收争讼发生时,程序法优于实体法适用,以保证国家课税权的实现
2.纳税人通过行政复议或行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务


经典例题

税法基本原则--经典例题

【例题3·单选题】下列属于税法基本原则的是( )。

A.新法优于旧法

B.程序法优于实体法

C.特别法优于普通法

D.税收合作信赖主义

【答案】D。解析:税法基本原则之一是税收合作信赖主义,也称公众信任原则,是指税收征纳双方的关系从主流上看是相互信赖、相互合作的,而不是对抗性的。

税法适用原则--经典例题

【例题·单选题】关于税法适用原则的说法,正确的是( )。

A.新法优于旧法原则的适用,以新法公布为标志

B.提请税务行政复议必须缴清税款或提供纳税担保,体现了程序优于实体原则

C.法律优位原则主要体现了新法与旧法的效力关系

D.程序性税法一律不得具备溯及力,体现了程序从新原则

【答案】B。

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THE END  

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