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税务师考试《税法二》每日精学:职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准

中公财经 2021-02-18 15:14:41

2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法二》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除标准

知识点

项目 准予扣除的限度 超过部分处理
职工福利费 不超过工资薪金总额14% 不得扣除
工会经费 不超过工资薪金总额2% 不得扣除
职工教育经费 不超过工资薪金总额8% 准予结转扣除

【提示1】企业职工福利费的范围:

(1)为职工卫生保健、生活等发放或支付的各项现金补贴和非货币性福利;

(2)企业尚未分离的内设集体福利部门所发生的设备、设施和人员费用(临时工属于职工福利费的);

(3)职工困难补助,帮扶基金。

【提示2】企业发生的职工福利费,应单独设置账册进行核算,没有单独设置的,税务机关责令企业在规定期限内改正。逾期仍未改的,可对其进行核定。

【提示3】自2010年1月1日起,在委托税务机关代收工会经费的地区,企业拨缴的工会经费,也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。

【提示4】软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费(不是全部的职工教育经费),全额扣除;其余部分按8%比例扣除。

【提示5】自2011年1月1日起,集成电路设计企业和符合条件软件企业的职工培训费用,单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。(新增)

经典例题

【例题·多选题】下列各项属于企业所得税法规定的职工福利费支出的有( )。

A.集体福利部门工作人员的住房公积金

B.职工因公外地就医费用

C.自办职工食堂经费补贴

D.离退休人员工资

E.职工疗养费用

【答案】ABCE。解析:离退休人员统筹外费用属于职工福利费支出,离退休人员工资与企业取得的收入无关,不得列入福利费支出在企业所得税前扣除。

【例题·单选题】格新公司2017年实际支付的合理的工资总额为1000万元(其中不含临时工的相关费用支出),公司拥有临时工10人,每人月收入2000元,其中4人是职工浴池的工作人员;另外4人是生产车间工人,还有2人是企业办公室的行政职员。公司当年有员工因公受伤给予抚恤金100万元。公司当年拨缴的工会经费21万元,格新公司涉及到的企业所得税纳税调整为( )万元。

A.1

B.0.712

C.0.976

D.0.488

【答案】B。解析:格新公司2017年工资总额为1000+0.2×6×12=1014.4(万元),工会经费的扣除限额为1014.4×2%=20.288(万元),21万元大于20.288万元,因此纳税调整为0.712万元。

职工福利费实际发生=100+0.2×4×12=109.6(万元)。职工福利费的扣除限额为1014.4×14%=142.016(万元),142.016万元大于109.6万元,不需调整。因此纳税调整为0.712万元。

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