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2021年注册会计师考试《税法》每日一练(2-19)

中公财经 2021-02-19 09:33:39

2021注册会计师考试备考已经开始,如何在有限的时间里高效复习?每天坚持做每日一练,稳扎稳打夯实基础,突破解题难关。中公小编为您整理了一份2021年注册会计师考试审计每日一练,赶快练起来吧。

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1.【单选题】根据消费税的有关规定,下列关于金银首饰的消费税税务处理,说法正确的是( )。(第三章 消费税法)

A.对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,一律从高适用税率征收消费税

B.对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额,凡划分不清楚或不能分别核算的,一律按金银首饰征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的,包装物单独计价的,包装物销售额不并入金银首饰的销售额,不计征消费税

2.【单选题】某金店采取“以旧换新”方式销售24K纯金项链1条,新项链对外零售价格8000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款5000元。此业务应纳消费税( )元。(增值税税率13%,消费税税率5%)(第三章 消费税法)

A.221.24

B.250

C.344.82

D.129.31

3.【单选题】某烟草批发公司(增值税一般纳税人)2020年11月向零售商批发A牌卷烟5000条,开具的增值税专用发票上注明销售额250万元;向零售商批发B牌卷烟2000条,开具的普通发票上注明含税销售额88.92万元;同时向卷烟批发公司销售B牌卷烟300条,取得含税收入20.358万元;当月允许抵扣的进项税额为35.598万元。该烟草批发公司当月应缴纳的增值税、消费税合计为( )万元。(卷烟批发环节消费税税率11%,1元/条)(第三章 消费税法)

A.42.78

B.48.78

C.46.33

D.69.95

4.【多选题】下列关于零售环节征收消费税的表述,正确的有( )。(第三章 消费税法)

A.在零售环节征收消费税的首饰仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰

B.纳税人销售金银首饰、钻石及钻石饰品,其计税依据是不含增值税的销售额

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的,应按销售额全额征收消费税

D.金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税

5.【多选题】根据消费税的有关规定,下列关于金银首饰的消费税税务处理,说法正确的有( )。(第三章 消费税法)

A.带料加工的金银首饰,应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税,没有同类金银首饰销售价格的,按照组成计税价格计算纳税

B.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税

C.纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按新金银首饰的同期不含税销售价格确定计税依据征收消费税

D.外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰,在计税时,准予按照生产领用量扣除外购珠宝玉石的已纳税款

1.【答案】C。

解析:选项AB,对既销售金银首饰,又销售非金银首饰的生产经营单位,应将两类商品划分清楚,分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的,在生产环节销售的,一律从高适用税率征收消费税;在零售环节销售的,一律按金银首饰征收消费税;选项D,金银首饰连同包装物销售的,无论包装物是否单独计价,也无论会计上如何核算,均应并入金银首饰的销售额,计征消费税。

【考点】 特殊环节应纳消费税的计算

2.【答案】A。

解析:纳税人采用以旧换新(含翻新改制)方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。应纳消费税税额=5000÷(1+13%)×5%=221.24(元)。

【考点】 特殊环节应纳消费税的计算

3.【答案】C。

解析:应缴纳的增值税=250×13%+88.92÷(1+13%)×13%+20.358÷(1+13%)×13%-35.598=9.47(万元);应缴纳的消费税=5000×1+2500000×11%+2000×1+889200÷(1+13%)×11%=368559.29(元)=36.86(万元);该烟草批发公司当月应纳的增值税和消费税合计=9.47+36.86=46.33(万元)。

【考点】 特殊环节应纳消费税的计算

4.【答案】BCD。

解析:在零售环节征收消费税的首饰还有铂金首饰、钻石和钻石饰品。

【考点】 特殊环节应纳消费税的计算

5.【答案】AB。

解析:选项C,纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰,应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税;选项D,外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰、钻石首饰,在计税时,不准扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

【考点】 特殊环节应纳消费税的计算

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