2021年税务师《税法一》2月模考卷:综合分析题
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2021年税务师《税法一》2月模考卷:综合分析题
四、综合分析题(共6题,每题2分,共12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
某独立矿山为增值税一般纳税人,2019年6月发生如下业务:
(1)专门开采天然气45000千立方米。
(2)销售天然气35000千立方米,取得含税销售额7880万元。
(3)开采原煤500000吨,其中200000吨销售给电力公司,不含税售价为0.08万元/吨(该售价为该企业销售原煤的平均售价)。
(4)采用分期收款方式销售自行开采的原煤5000吨,约定不含税销售额330万元,合同规定,货款分三个月收取,当月收取1/3货款,其余货款分别在后两个月收取。
(5)企业职工宿舍供暖自用原煤2500吨。
(6)移送部分原煤直接加工C型洗选煤120000吨,当月对外销售洗选煤100000吨,取得不含税销售额13200万元,另无偿对外捐赠洗选煤20000吨,C型洗选煤的折算率为80%。
(7)向某能源公司销售A型洗选煤85000吨,不含税售价为0.12万元/吨(该售价为该企业销售洗选煤的平均售价),另收取洗选煤厂到购买方的运杂费113万元,洗选煤的综合回收率为80%。
(8)将B型洗选煤50000吨用于连续生产电力,B型洗选煤无同类市场售价,其成本为0.06万元/吨,成本利润率为10%,B型洗选煤的折算率为85%。
(9)购入采煤用原材料,取得增值税专用发票,注明货款8000万元;支付不含税运输费300万元,取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票,原材料已验收入库。
(10)购入采煤机械设备8台,取得增值税专用发票,注明每台设备货款256万元,已全部投入使用。
(其他相关资料:原煤适用的资源税税率为5%,天然气适用的资源税税率为6%;本月取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证)
要求:根据上述资料,回答下列问题:
1.该独立矿山6月销售天然气应纳资源税( )万元。
A.407.59
B.418.41
C.433.76
D.472.80
2.该独立矿山6月销售原煤应纳资源税( )万元。
A.800.00
B.805.50
C.811.00
D.815.50
3.该独立矿山A型洗选煤的折算率为( )。
A.66.66%
B.80%
C.83.33%
D.87.5%
4.该独立矿山6月销售(含视同销售)洗选煤应纳资源税( )万元。
A.1192.79
B.1198.83
9C.1206.21
D.1236.83
5.该独立矿山当月应纳增值税( )万元。
A.6239.24
B.4835.9
C.6817.24
D.6846.77
6.关于上述业务税务处理,下列说法中正确的有( )。
A.销售专门开采的天然气,应缴纳增值税和资源税
B.将B型洗选煤用于连续生产电力,视同销售,缴纳资源税
C.将B型洗选煤用于连续生产电力,视同销售,缴纳增值税
D.企业职工宿舍供暖自用原煤,只缴纳增值税,不缴纳资源税
E.无偿对外捐赠洗选煤,属于视同销售,缴纳增值税和资源税
参考答案
1.【答案】C。解析:自2019年4月1日起,天然气适用9%的增值税税率。销售天然气应缴纳的资源税=7880÷(1+9%)×6%=433.76(万元)。
2.【答案】D。解析:纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。
销售原煤应缴纳的资源税=200000×0.08×5%+330×1/3×5%+2500×0.08×5%=815.5(万元)。
3.【答案】C。解析:洗选煤折算率=原煤平均销售额÷(洗选煤平均销售额×综合回收率)×100%=0.08÷(0.12×80%)×100%=83.33%。
4.【答案】C。解析:业务(6)应缴纳的资源税=13200÷100000×(100000+20000)×80%×5%=633.6(万元);业务(7)应缴纳的资源税=85000×0.12×83.33%×5%=424.98(万元);纳税人将B型洗选煤用于连续生产电力,视同销售,在洗选煤移送环节缴纳资源税。;业务(8)应缴纳资源税=50000×0.06×(1+10%)÷(1-5%)×85%×5%=147.63(万元);销售(含视同销售)洗选煤应纳资源税=633.6+424.98+147.63=1206.21(万元)。
5.【答案】B。解析:当期可以抵扣的进项税额=8000×13%+300×9%+256×8×13%=1333.24(万元);销售天然气、原煤、洗选煤、用于职工福利的原煤以及无偿对外捐赠的洗选煤都应计算销项税额;原煤、洗选煤适用税率为13%,天然气适用9%的税率。当期销项税额=7880÷(1+9%)×9%+200000×0.08×13%+330×1/3×13%+2500×0.08×13%+13200÷100000×(100000+20000)×13%+85000×0.12×13%+113÷(1+13%)×13%=6169.14(万元);当期应纳增值税=6169.14-1333.24=4835.9(万元)。
6.【答案】ABE。解析:将B型洗选煤用于连续生产电力,不属于增值税视同销售,不缴纳增值税;选项D,企业职工宿舍供暖自用原煤,属于视同销售,缴纳增值税和资源税。
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