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2021年税务师《税法一》2月模考卷:计算题

中公财经 2021-02-20 17:03:17

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法一》2月模考卷:计算题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《税法一》2月模考卷:计算题

三、计算题(共8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

(一)

某市区一从事白酒生产销售企业为增值税一般纳税人,2019年5月和6月份发生下列业务:

2019年5月发生如下业务:

(1)购进粮食白酒30吨,每吨买价1万元,粮食白酒入库,取得税控系统开具的增值税专用发票注明价款30万元。

(2)从小规模纳税人处购进酒精,取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的不含税价格40万元,酒精入库,支付运费5万元,取得运输公司开具的普通发票。

(3)领用上述酒精全部发送给外单位加工成粮食白酒100吨,对方收取加工费10万元,受托方垫付辅助材料款5万元,均收到受托方开具的增值税专用发票,粮食白酒收回后入库。受托方同类产品不含税售价共计120万元。

(4)将委托加工收回的粮食白酒50吨直接对外出售,收到不含税货款60万元。

(5)自产薯类白酒100吨,每吨成本价9000元,每吨不含税售价18000元,本月售出80吨。

(6)本月用外购粮食白酒20吨连同领用自产薯类白酒20吨勾兑成低度白酒100吨出售,每吨不含税售价3万元,随货销售酒坛不含税价款10万元单独计价核算;另外,收取包装物押金5.65万元并单独核算。

(7)企业将上月购进粮食白酒10吨(账面成本10万元)连同自产薯类白酒10吨,发给职工作为福利(成本利润率5%)。

(8)用自产薯类白酒10吨抵偿债务18万元。

(9)2019年6月份发生如下业务:为某公司专门制作5000公斤特制礼品粮食白酒抵偿该公司上月货款,市场无该类白酒的同类销售价格,该批礼品白酒成本为8万元,粮食白酒的成本利润率为10%。

其他相关资料:假定以上购销价格都不含增值税,取得的增值税专用发票均通过税务机关的认证。白酒消费税税率为20%,0.5元/500g。

根据上述资料,回答下列问题:

1.(1)该企业2019年5月份委托加工业务中受托方代收代缴的消费税额为( )万元。

A.31.25

B.34.00

C.25.68

D.27.50

2.该企业2019年5月份应纳消费税总额(不包括委托加工业务的消费税额)为( )万元。

A.152

B.119.13

C.122.10

D.119.00

3.该企业2019年5月份应纳增值税额为( )万元。

A.60.10

B.88.90

C.66.40

D.67.70

4.2019年6月用粮食白酒抵债应纳消费税为( )万元。

A.2.83

B.6.63

C.5.79

D.6.26

(二)

某煤矿为增值税一般纳税人,主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务,同时在地面抽采煤层气,2019年5月发生下列业务:

(1)采用分期收款方式销售自行开采的原煤,取得不含税销售额480000元,合同规定,货款分两个月支付,本月支付60%,其余货款于6月15日前支付。由于购货方资金紧张,本月支付货款200000元。

(2)采用预收货款方式向甲企业销售选煤,取得不含税销售额660000元,当月收取不含税销售额的20%作为定金,该煤矿按照合同规定6月5日发货,并收回剩余货款。

(3)销售地面抽采的煤层气1000立方米,取得不含税销售额3000000元。

(4)从一般纳税人处购进材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明增值税220000元,支付运费18000元,取得运输企业(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票。

其他相关资料:煤炭资源税税率为8%,天然气资源税税率为6%,选煤折算率为80%。取得的增值税专用发票符合税法规定,均在当月认证并申报抵扣。

根据上述资料,回答下列问题:

5.该煤矿就业务(1)2019年5月应缴纳的资源税为( )元。

A.0

B.16000

C.23040

D.38400

6.该煤矿就业务(2)2019年5月应缴纳的资源税为( )元。

A.0

B.52800

C.10560

D.75000

7.该煤矿2019年5月销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税为( )元。

A.0

B.50000

C.75000

D.180000

8.该煤矿2019年5月应缴纳的增值税为( )元。

A.112400

B.85820

C.110780

D.87440

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参考答案

(一)

1.【答案】B。解析:该企业2019年5月份委托加工业务中,由受托方代收代缴消费税,受托方有同类价按照同类价计算消费税,代收代缴的消费税额=120×20%+100×2000÷10000×0.5=34(万元)。

2.【答案】D。解析:该企业2019年5月份应纳消费税额:

①将委托加工收回的粮食白酒直接销售,售价不高于委托加工代收消费税计税价格60万元(120÷100×50),不再缴纳消费税;

②销售薯类白酒应纳消费税=80×1.8×20%+80×2000÷10000×0.5=36.80(万元);

③销售低度白酒应纳消费税=[100×3+10+5.65÷(1+13%)]×20%+100×2000÷10000×0.5=73(万元);

④发放福利应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(万元);

⑤抵债应纳消费税=10×1.8×20%+10×2000÷10000×0.5=4.6(万元);

应纳消费税总额=36.80+73+4.6+4.6=119(万元)。

3.【答案】C。解析:该企业2019年5月份应纳增值税额:

①销项税额的计算:

业务(4):销项税额=60×13%=7.8(万元);业务(5):销项税额=1.8×80×13%=18.72(万元);业务(6):销项税额=100×3×13%+10×13%+5.65÷(1+13%)×13%=40.95(万元);业务(7):销项税额=10×1.8×13%=2.34(万元);业务(8):销项税额=10×1.8×13%=2.34(万元);销项税额合计=7.8+18.72+40.95+2.34+2.34=72.15(万元);

②本期可以抵扣进项税额的计算

业务(1):进项税额=30×13%=3.9(万元);业务(2):进项税额=40×3%=1.2(万元);业务(3):进项税额=(10+5)×13%=1.95(万元);业务(7):进项税额转出=10×13%=1.3(万元),可抵扣进项税额合计=3.9+1.2+1.95-1.3=5.75(万元);

③应纳增值税税额=72.15-5.75=66.40(万元)。

4.【答案】A。解析:该企业2019年6月用白酒抵债,无同类价,需要组成计税价格。应纳消费税=[8×(1+10%)+5000×2×0.5÷10000]÷(1-20%)×20%+5000×2×0.5÷10000=2.83(万元)。

(二)

5.【答案】C。解析:纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的,资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=480000×60%×8%=23040(元)。

6.【答案】A。解析:纳税人采用预收款结算方式销售选煤的,资源税和增值税的纳税义务发生时间均为发出应税货物的当天。由于合同规定6月5日发货,所以5月份销售选煤并不缴纳资源税。

7.【答案】A。解析:对地面抽采煤层气暂不征收资源税。销售地面抽采的煤层气应缴纳的资源税=0(元)。

8.【答案】B。解析:购进材料可以抵扣的进项税=220000+18000×9%=221620(元);增值税销项税=480000×60%×13%+3000000×9%=307440(元);2019年2月该煤矿应缴纳的增值税=307440-221620=85820(元)。

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