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2021年税务师《财务与会计》2月模考卷:综合分析题

中公财经 2021-02-22 16:12:32

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《财务与会计》2月模考卷:综合分析题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《财务与会计》2月模考卷:综合分析题

四、综合分析题(共6题,每题2分,共12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

(一)

长城股份有限公司(下称长城公司)2x15年度发生与股权投资相关的交易或事项如下:

1.2x15年2月3日,长城公司以银行存款按12.4元/股的价格购入黄山公司发行在外的普通股股票10万股(其中含有已宣告但尚未发放的现金股利0.4元/股),另支付相关税费1万元,将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算,3月10日收到黄山公司发放的现金股利。3月31日黄山公司的股价为12元/股,6月30日黄山公司的股价为15元/股。8月2日长城公司以14.12元/股的价格将其全部出售,另支付相关税费1.2万元。

2.2x15年4月10日,长城公司以银行存款990万元(等于公允价值)购入大明公司4%发行在外的普通股股票,另支付相关税费10万元,将其划分为其他权益工具投资核算。6月30日持有的大明公司股票公允价值为900万元。12月31日持有的大明公司股票的公允价值为700万元,此时长城公司获悉大明公司由于发生火灾造成重大损失,导致其股票价格大幅下跌,并判定对大明公司的投资损失系非暂时性损失。

3.2x15年1月1日,长城公司以银行存款300万元购入华山公司40%的股权,并采用权益法对该长期股权投资进行核算。

(1)2x15年1月1日,华山公司可辨认净资产公允价价值为800万元,账面价值750万元,差额是一项无形资产造成的,其公允价值为530万元,账面价值为480万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0,按直线法摊销。

(2)2015年1至4季度华山公司的净利润分别为100万元、50万元、60万元、80万元。

(3)2x15年12月1日,长城公司以120万元的价格(不含增值税)向华山公司购入成本为100万元的甲商品,并作为存货核算,至2015年年末,长城公司未对外出售该商品。

(4)2x15年12月31日,华山公司因持有的其他权益工具投资确认了公允价值变动收益100万元,将上年度收到的科技部分的专项拨款200万元,因工程项目完工确认为资本公积。假定长城公司与被投资企业的会计政策、会计期间一致,不需要其他相关税费。根据上述资料,回答下列问题。

1.2015年第1季度长城公司应确认的投资收益的金额是( )万元。

A.39 B.58 C.38 D.-1

2.针对上述事项3,长城公司取得华山公司长期股权投资时,下列会计处理正确的有( )。

A.确认其他综合收益20万元

B.确认长期股权投资的初始投资成本320万元

C.确认营业外收入20万元

D.确认投资收益20万元

3.2x15年度长城公司应确认的投资收益总额是( )万元。

A.133 B.141 C.124 D.123

4.2x15年度长城公司确认的其他综合收益的金额是( )万元。

A.40 B.100 C.0 D.-100

5.上述股权投资业务对长城公司2x15年度利润总额的影响金额是( )万元。

A.20 B.123 C.-157 D.-177

6.2x15年12月31日,长城公司对华山公司长期股权投资的账面价值余额是( )万元。

A.544 B.552 C.432 D.424

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参考答案

(一)

1.【答案】C。解析:2015年第1季度应确认投资收益=-1(资料1发生的交易费用)+[100-(530-480)/5×3/12]×40%(资料3)=38(万元)。

2.【答案】C。解析:取得长期股权投资时初始投资成本为300万元,应确认营业外收入=800×40%-300=20(万元),C项正确。

3.【答案】D。解析:2x15年度应确认投资收益=事项1[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)×10]+事项3{[(100+50+60+80)-(530-480)/5-(120-100)]×40%}=123(万元)。

4.【答案】A。解析:2x15年度应确认其他综合收益=事项3(100×40%)=40(万元)。

5.【答案】C。解析:该业务影响2x15年度利润总额的金额=事项1[-1+(14.12×10-1.2)-(12.4-0.4)×10]+事项2[700-(990+10)]+事项3[初始投资成本调整计入营业外收入(800×40%-300)+(100+50+60+80)-(530-480)/5-(120-100)]×40%]=-157(万元)。

6.【答案】A。解析:2015年年末长期股权投资账面价值=300+(800×40%-300)+[(100+50+60+80)-(530-480)/5-(120-100)]×40%+100×40%+200×40%=544(万元)。

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