2021年税务师《涉税服务实务》2月模考卷:综合分析题
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2021年税务师《涉税服务实务》2月模考卷:综合分析题
四、综合分析题(共1题,25分)
1.某设计师为非雇佣单位提供设计服务,取得劳务报酬60000元(不考虑增值税和其他税费),支付单位预扣个人所得税12000元。
请逐一回答下列问题:
附:个人所得税预扣率表二
| 级数 | 预扣预缴应纳税所得额 | 预扣率(%) | 速算扣除数 |
| 1 | 不超过20000元的部分 | 20% | 0 |
| 2 | 超过20000元至50000元部分 | 30% | 2000 |
| 3 | 超过50000元的部分 | 40% | 7000 |
(1)请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少?
(2)实行综合与分类相结合的个人所得税制后,这笔劳务报酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并?
(3)劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时,在所得额计算、可扣除项目及适用税率(或预扣率)等方面有什么区别?
参考答案
(1)应预扣预缴的个人所得税=6000×(1-20%)×30%-2000=12400(元)
(2)劳务报酬在汇算清缴时应与工资薪金所得、稿酬所得和特许权使用费所得合并为综合所得计税。
(3)预扣税款和年度汇算清缴时的区别:
①所得额计算:预扣税款时,以收入额为预扣预缴应纳税所得额,收入额为每次收入扣除费用后的余额。每次收入≤4000元减除费用800元,每次收入>4000元减除20%的费用;汇算清缴时:收入额为收入减除20%的费用后的余额,与工资薪金、稿酬、特许使用费所得合并计税,以收入额减除6万元、专项附加扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。
②可扣除项目:预扣预缴时,每次收入≤4000元的,减除费用800元;每次收入>4000元以上的,减除20%的费用。汇算清缴时,收入减除20%的费用后还可以减除6万、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除项目。
③用税率(或预扣率):预扣预缴时采用20%-40%的三级超额累进预扣率;汇算清缴时采用3%-45%七级综合所得税率。
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