会计考试

首页 >会计考试 > 税务师 > 备考资料 > 财务与会计 >

税务师考试《财务与会计》每日精学:银行存款的核算

中公财经 2021-03-17 15:54:15

2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《财务与会计》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

银行存款的核算

知识点

(一)银行支付结算方式

《支付结算办法》规定的国内人民币的支付结算方式包括支票、银行本票、银行汇票、商业汇票、信用卡、托收承付、委托收款、汇兑8种,另外还有国内信用证结算方式等。

单位、个人和银行办理支付结算必须遵守下列原则:

1.恪守信用,履约付款(付款方)

2.谁的钱进谁的账,由谁支配(收款方)

3.银行不垫款(银行)

(二)银行存款业务的账务处理

1.银行存款账户的开立

类型 要点
基本存款
账户
(1)是企业办理日常转账结算和现金收付的账户,工资、奖金等现金的支取只能通过本账户办理;
(2)一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户,不得在多家银行机构同时开立基本存款账户。
一般存款
账户
(1)在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款户的存款人不在同一地点的附属不独立核算单位开立的账户,本账户可办理转账结算和现金交存,但不能办理现金的支取;
(2)不得在同一家银行的几个分支机构同时开立一般存款账户。
【提示】企业可以自主选择银行,银行也可以自愿选择存款人。
临时存款
账户
企业因临时经营活动需要而开立的账户,本账户可以办理转账和根据国家现金管理的规定办理现金收付。
【补充】有效期最长不得超过2年。
专用存款
账户
企业因特定用途而开立的账户。

2.银行存款的核算

企业应当设置“银行存款”科目,借方登记企业银行存款的增加,贷方登记企业银行存款的减少,借方余额反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项的余额。

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。

有确凿证据表明已经部分不能收回或者全部不能收回的银行存款,根据企业管理权限报经批准后,计入营业外支出。

3.银行存款的对账

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额,应编制“银行存款余额调节表”,若没有记账错误,调节后的双方余额应相等。

企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因,主要是存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种:一是企业已收款入账,银行尚未收款入账;二是企业已付款入账,银行尚未付款入账;三是银行已收款入账,企业尚未收款入账;四是银行已付款入账,企业尚未付款入账。

银行存款余额调节表只是为了核对账目,并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。

调节后,若无记账差错,双方调整后的银行存款余额应该相等;调节后,双方余额如果仍不相符,说明记账有差错,须进一步查对,更正错误记录。

调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额。

银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为记账的依据。对于未达账项,无须进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理。

经典例题

【例题·单选题】下列关于银行存款余额调节表的表述中,正确的是( )。

A.银行存款日记账余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

B.未达账项无需进行账面调整,待结算凭证收到后再进行账务处理

C.银行对账单余额反映企业可以动用的银行存款实有数额

D.银行存款余额调节表用于核对企业和银行的记账有无错误,并作为原始凭证记账

【答案】B。解析:月末,企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额,应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符,针对未达账项调节后的银行存款余额,反映了企业可以动用的银行存款实有数额,选项A和C错误;银行存款余额调节表是用来核对企业和银行的记账有无错误,不能作为记账的依据,选项D错误。

欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息

微信咨询 回复“2022”领取备考大礼包
THE END  

声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。

如果对你有帮助的话,就点个赞吧!

 猜你喜欢换一换  

 直播课堂

2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南2月湖南公考时政常识点拨课

省考 |02-22 07:00

免费
2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南3月湖南公考时政常识点拨课

省考 |03-30 07:00

免费
2022湖南公务员考试公告解读+报名备考指导峰会

湖南从2022多省省考看湖南省考新风向+命题推理如何做一题对一题

省考 |02-16 07:00

免费
2022湖南公务员考试公告解读+报名备考指导峰会

湖南从往年职位看湖南省考热门岗位+可能性加强削弱一分钟做对一题

省考 |02-17 07:00

免费
备考工具
退出

会计考试<

进入频道首页

会计从业资格

考试信息 考试题库 备考资料

初级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

中级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

注册会计师

考试信息 考试题库 备考资料

会计实操

会计账务 0基础/出纳实务 报税实务 实操软件 实务热点

acca

考试信息 备考资料 考试题库

税务师

考试信息 考试题库 备考资料

会计招聘

招聘信息 报考指南 网申报名 网申指导 笔试通知 面试通知 笔试题库 面试题库

财税法规库

政策解读 财政法规 税收法规 金融法规 经济法规 国际会计准则 审计法规 海关法规 工商法规 评估法规 考试相关法则

财经新闻

高级会计师

考试信息 备考资料 案例分析 经验分享

中级经济师

考试信息 考试题库 备考资料

各项目入口一键直达<

国家公务员

地方公务员

北京公务员

山东公务员

浙江公务员

江苏公务员

湖南公务员

辽宁公务员

吉林公务员

黑龙江公务员

上海公务员

四川公务员

广东公务员

天津公务员

云南公务员

湖北公务员

河南公务员

福建公务员

安徽公务员

河北公务员

重庆公务员

江西公务员

陕西公务员

贵州公务员

青海公务员

内蒙古公务员

宁夏公务员

新疆公务员

广西公务员

甘肃公务员

山西公务员

海南公务员

西藏公务员

事业单位招聘

公选/遴选考试

大学生村官

军人考试

教师考试

警法考试

选调生

三支一扶

农村信用社

申论热点

银行考试

医学考试

会计考试

在职硕士

医疗卫生招聘

社区工作者

考研

中公新闻

时事政治

行测

面试

申论

公益性岗位

国企招聘

乡镇公务员

防诈骗技巧

公基常识

一级消防工程师

投资者关系网站

公考问答

社会工作师

四六级

法考

软考

PMP

建设工程

IT培训

外语培训