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税务师考试《税法一》每日精学:一般销售方式下的销售额

中公财经 2021-03-22 16:13:10

2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

一般销售方式下的销售额

知识点:

销售额=全部价款+价外费用

价外费用,包括销售方在价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

【考点指引】

价外费用视为含税收入,在并入销售额征税时应价税分离。

销售额包含的项目 销售额中不包含的项目
(1)向购买方收取的全部价款(含消费税等价内税)
(2)向购买方收取的价外费用
(1)向购买方收取的销项税
(2)特殊的往来款:
①受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税
②符合下列条件的代垫运输费用:
(a)承运部门的运输费用发票开具给购买方;
(b)纳税人将该项发票转交给购买方。
③符合下列条件代为收取的政府性基金和行政事业性收费:
(a)由国务院或者财政部批准设立的政府性基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;
(b)收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;
(c)所收款项全额上缴财政。
④销货同时代办保险收取的保险费、代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费


经典例题

【例题1·单选题】2019年5月,某企业(增值税一般纳税人)销售货物取得不含税销售额10万元,当月另收取含税包装费1万元。该企业上述业务销项税额( )万元。(2018年改编)

A.1.60 B.1.70

C.1.42 D.1.85

【答案】C。解析:包装费作为价外费用,企业上述业务销项税额=(10+1÷1.13)×13%=1.42(万元)。

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