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2021年税务师考试《财务与会计》每日一练(3-26)

中公财经 2021-03-26 09:21:50

2021年新的征程已经开始,各位小伙伴开始新的学习了,面对税务师考试备考我们将从刷题开始了,中公财经小编给大家准备了税务师考试每日一练,给自己10分钟的时间,我们一起来学习吧!

单选题

1.丙公司为甲、乙公司的母公司,2019 年1月1日,甲公司以银行存款7 000万元取得乙公司60%有表决权的股份,另以银行存款100万元支付与合并直接相关的中介费用,当日办妥相关股权划转手续后,取得了乙公司的控制权;乙公司在丙公司合并财务报表中的净资产账面价值为9 000万元。不考虑其他因素,甲公司该项长期股权投资在合并日的初始投资成本为( )万元。

A.7 100

B.7 000

C.5 400

D.5 500

2.甲公司2016年1月10日以银行存款17 200万元取得乙公司80%的股权,购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19 200万元。假定该项合并为非同一控制下的企业合并。2018年1月1日,甲公司将其持有乙公司股权的1/4对外出售,取得价款5 300万元。出售投资当日,乙公司自甲公司取得其80%股权之日起持续计算的净资产价值为24 000万元,乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为20 000万元。该项交易后,甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策。假定不考虑所得税等相关因素,甲公司2018年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积的金额为( )万元。

A.1 300

B.500

C.0

D.-500

3.2019年3月31日,甲公司应收乙公司的一笔货款600万元到期,由于乙公司发生财务困难,该笔货款预计短期内无法收回。甲公司已为该项债权计提坏账准备150万元。当日,甲公司就该债权与乙公司进行协商。假定不考虑相关税费等因素,下列协商方案中,属于债务重组的是( )。

A.减免乙公司100万元债务,其余部分立即以现金偿还

B.乙公司以公允价值为600万元的长期股权投资偿还

C.乙公司以公允价值为600万元的固定资产偿还

D.乙公司以银行存款300万元和公允价值为300万元的无形资产偿还

4.甲、乙公司均为增值税一般纳税人,存货及设备适用的增值税税率为13%。甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明销售价款为200万元,增值税税额为26万元。乙公司到期无力支付款项,2019年4月1日甲公司同意乙公司将其拥有的一台设备抵偿债务,乙公司设备的账面原值为200万元,已累计计提折旧80万元,不含税公允价值为160万元;甲公司为该项应收账款计提了20万元坏账准备。假设债务重组时,增值税不单独收付。不考虑其他因素,乙公司债务重组利得、处置非流动资产利得分别为( )万元。

A.45.2、40

B.40、0

C.114、0

D.74、40

5.甲公司持有乙公司40%股权,对乙公司具有重大影响,截止到2018年12月31日长期股权投资账面价值为1250万元,明细科目为投资成本800万元,损益调整250万元,其他权益变动200万元,2019年1月5日,甲公司又以银行存款650万元购入乙公司20%股权。新增股权后,甲公司能够对乙公司实施控制,当日乙公司可辨认净资产公允价值为3200万元。甲公司对乙公司投资前二者不具有关联方关系,该项交易不属于一揽子交易。增资后长期股权投资的初始投资成本为( )。

A.1890万元

B.1450万元

C.1920万元

D.1900万元

参考答案

1.【答案】C。解析:本题属于同一控制下企业合并,长期股权投资的初始投资成本=被合并方相对于最终控制方而言的可辨认净资产的账面价值份额+最终控制方收购被合并方时形成的商誉=9000×60%+0=5 400(万元)。与合并相关的中介费用计入管理费用,不影响长期股权投资初始投资成本。

2.【答案】B。解析:甲公司2018年合并财务报表中因出售乙公司股权应调增的资本公积=5 300-24 000×80%×1/4=500(万元)。

3.【答案】A。解析:债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。此题选项B、C和D债权人均没有作出让步,所以不属于债务重组。

4.【答案】A。解析:债务重组利得=(200+26)-160×(1+13%)=45.2(万元),处置非流动资产利得=160-(200-80)=40(万元)。

5.【答案】D。解析:属于非同一控制下的长期股权投资由权益法转换为成本法,增资后长期股权投资的初始投资成本为原账面加新公允,原来的账面价值为1250万元,新增股权支付的对价为650万元,所以答案为D。

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