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2021年税务师《税法二》3月模考卷:计算题

中公财经 2021-03-31 18:27:25

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法二》3月模考卷:计算题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《税法二》3月模考卷:计算题

三、计算题(共8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)

(一)

中国居民企业丙在我国的企业所得税税率为25%,丙企业核算的2018年度境内外所得如下:

(1)境内所得的应纳税所得额为2000万元;

(2)在甲国设有一不具备独立法人地位的分公司,2018年度,该分公司实现税前所得200万元,分公司适用30%的企业所得税税率,但因处在甲国税收减半优惠期而向甲国政府实际缴纳所得税30万元,当年分公司所得未分回我国;

(3)在乙国设有一全资子公司,2018年度从该子公司分回税后所得323万元,乙国适用15%的企业所得税税率,乙国预提所得税的税率为5%。

(其他相关资料:甲国、乙国和我国应纳税所得额计算规定一致;我国与甲国和乙国签订的国际税收协定中有饶让条款;丙企业选择不分国不分项抵免方法)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

1.丙企业来自乙国子公司的税前所得为( )万元。

A.323

B.340

C.400

D.383

2.丙企业来自乙国子公司的所得被扣缴的预提所得税为( )万元。

A.20

B.17

C.60

D.10

3.丙企业来自境外所得的抵免限额为( )万元。

A.50

B.100

C.150

D.180

4.假定没有影响税额计算的其他因素,计算丙企业当年在我国实际缴纳的所得税为( )万元。

A.523

B.500

C.543

D.513

(二)

甲企业2019年基本情况及业务开展情况如下:

(1)合同签订情况:签订货物销售合同,价值总计2000万元;与金融机构签订融资租赁合同,租赁费为1000万元;签订货物运输保管合同,注明所运输货物价值1000万元、运输费用25万元、保管费1万元。

(2)房产情况:有一栋独立的地下工业用厂房,原价为5000万元;另有一栋原值1000万元的房产,于2019年7月1日对外出租,租期为10年,月不含增值税租金10万元,同时合同约定2019年7月1日至12月31日为免租期。

(3)占地情况:厂房占地60000平方米,办公楼占地4000平方米,厂办医院占地2000平方米,厂区内绿化用地3000平方米,厂办幼儿园占地2000平方米。其中,幼儿园占地为甲企业本年度与当地政府签订土地出让合同取得,支付土地出让金1200万元、拆迁补偿费300万元,市政建设配套费200万元。

(已知:当地省政府规定的房产余值扣除比例为20%,工业用途房产,以房屋原价的50%作为应税房产原值;城镇土地使用税年单位税额4元/平方米,契税税率为4%)

根据上述资料,回答下列问题:

5.业务(1)甲企业应缴纳印花税( )元。

A.16135

B.6637.5

C.6635

D.6155

6.2019年甲企业应缴纳房产税( )元。

A.312000

B.240000

C.360000

D.336000

7.2019年甲企业应缴纳城镇土地使用税( )元。

A.276000

B.264000

C.268000

D.256000

8.甲企业应缴纳契税( )元。

A.680000

B.600000

C.480000

D.0

点击查看答案

参考答案

(一)

1.【答案】C。解析:乙国子公司税后所得还原成税前所得=323÷(1-5%)÷(1-15%)=400(万元)。

2.【答案】B。解析:丙企业来自乙国子公司的所得被扣缴的预提所得税=323÷(1-5%)×5%=17(万元)。

3.【答案】C。解析:丙企业来自甲国的税前所得为200万元,来自乙国的税前所得为400万元,抵免限额=(200+400)×25%=150(万元)。

4.【答案】D。解析:(1)甲国优惠饶让视同纳税=200×30%=60(万元),在乙国实际缴纳税款=400-323=77(万元),境外合计已纳税额=60+77=137(万元);抵免限额为150万元,境外所得需要在我国补税=150-137=13(万元)。(2)丙企业当年在我国实际缴纳的所得税=2000×25%+13=513(万元)。

(二)

5.【答案】C。解析:购销合同应纳印花税=20000000×0.3‰=6000(元);

融资租赁合同应纳印花税=10000000×0.05‰=500(元);

货物运输保管合同分别按照运费和保管费计算缴纳印花税,应纳印花税=250000×0.5‰+10000×1‰=135(元);

业务(1)甲企业应缴纳印花税合计=6000+500+135=6635(元)。

6.【答案】D。解析:2019年甲企业应缴纳房产税=[5000×50%×(1-20%)×1.2%+1000×(1-20%)×1.2%]×10000=336000(元)。

7.【答案】C。解析:2019年甲企业应缴纳城镇土地使用税=(60000+4000+3000)×4=268000(元)。

8.【答案】A。解析:契税的计税依据一般为成交价格,土地出让金、市政建设配套费以及各种补偿费用应包括在内。甲企业应缴纳契税=(1200+300+200)×4%×10000=680000(元)。

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