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2021年税务师《税法一》3月模考卷:综合分析题

中公财经 2021-03-31 17:14:36

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法一》3月模考卷:综合分析题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《税法一》3月模考卷:综合分析题

四、综合分析题(共6题,每题2分,共12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)

(一)

位于市区的乙房地产开发企业为增值税一般纳税人,2019年8月发生如下业务:

(1)采用预收款方式销售自行开发的房地产项目(新建项目),取得含税销售收入56500万元。购买土地时向政府部门支付的土地价款总额为23500万元,房地产项目可供销售建筑面积为22000平方米,当期销售房地产项目建筑面积为12000平方米。该企业选择按一般计税方法计税。

(2)租入一台机器设备,既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目,支付不含税价款480万元,取得增值税专用发票。

(3)将本企业闲置的一处仓库对外出租,每月不含增值税租金2.6万元,租期1年,一次性收取不含税租金31.2万元。对于该项出租行为,采用一般计税方法计税。收取租金时开具了增值税专用发票。

(4)将一栋办公楼改造成员工宿舍分给员工使用。已知该办公楼购置于2019年4月,取得的增值税专用发票上注明价款800万元、进项税额72万元,每月折旧额6万元。

(5)对外销售一批2016年购置的旧设备,取得含税收入12.6万元,开具增值税普通发票。

(6)将本企业销售部门用于跑业务的小汽车对外出售,取得含税收入6.8万元。该辆小汽车于2012年8月购进,购置原价20万元。甲企业未放弃减税优惠。

(7)转让5年前自行建造的厂房,取得含税销售收入1650万元,所销售房产对应的地价款为600万元,该公司选择简易计税方法计税。

(8)甲企业于2019年5月开发建造旅游度假村,购进水泥,取得增值税专用发票上注明的不含税金额80万元;支付运费3万元,取得增值税专用发票;购进钢筋,取得增值税专用发票上注明的不含税金额240万元;购进其他原材料,取得增值税专用发票上注明的不含税金额35万元。

(9)本月购买办公用品,取得增值税专用发票,注明不含税价款18万元;购买劳保用品,支付不含税价款3.6万元,取得增值税专用发票。购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目。

(10)甲企业因业务需要与乙劳务派遣公司(以下简称乙公司,增值税一般纳税人)签订劳务派遣协议,乙公司为甲企业提供劳务派遣服务。乙公司代甲企业给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金。2019年5月,乙公司共取得劳务派遣收入80万元(含税),其中代甲企业支付给劳务派遣员工工资42万元、为其办理社会保险13万元及缴纳住房公积金8万元。乙公司选择按差额计税方法计税,开具增值税普通发票。

其他相关资料:本月取得的相关票据符合税法规定,并在当月通过认证并申报抵扣。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

1.销售自行开发的房地产项目应缴纳的增值税为( )万元。

A.1202.25

B.3606.76

C.5025.34

D.4665.14

2.销售自行开发的房地产项目收到预收款应预缴增值税为( )万元。

A.1036.70

B.1527.03

C.1555.05

D.2591.74

3.甲企业当月应进项税转出金额为( )万元。

A.65.52

B.69.84

C.69.30

D.72.00

4.甲企业当月应缴纳的增值税为( )万元。

A.2092.75

B.2092.88

C.2014.18

D.2023.04

5.乙公司当月应缴纳的增值税为( )万元。

A.0.50

B.0.80

C.0.81

D.0.96

6.根据上述资料,关于本题的表述,正确的有( )。

A.租入机器设备既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目,不得抵扣进项税

B.销售2016年购置的旧设备,按13%的税率计算销项税额

C.销售2012年8月购进的小汽车,按13%的税率计算销项税额

D.为建造旅游度假村,购进水泥、钢筋应一次性抵扣增值税进项税额

E.购买的办公用品和劳保用品专门用于一般计税方法计税项目,取得增值税专用发票,可以抵扣进项税

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参考答案

(一)

1.【答案】B。解析:当期允许扣除的土地价款=(当期销售房地产项目建筑面积÷房地产项目可供销售建筑面积)×支付的土地价款=(12000÷22000)×23500=12818.18(万元);应纳增值税=(56500-12818.18)÷(1+9%)×9%=3606.76(万元)。

2.【答案】C。解析:一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目,应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税。适用一般计税方法计税的,应预缴税款按照以下公式计算:应预缴税款=预收款÷(1+9%)×3%;预缴增值税=56500÷(1+9%)×3%=1555.05(万元)。

3.【答案】B。解析:已抵扣进项税额的不动产,专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,进项税额做转出处理;不动产净值率=(800-6×4)÷800×100%=97%;不得抵扣的进项税额=72×97%=69.84(万元)。

4.【答案】B。解析:业务(2):准予抵扣的进项税额=480×13%=62.4(万元),业务(3):销项税额=31.2×9%=2.81(万元),业务(5):销项税额=12.6÷(1+13%)×13%=1.45(万元),业务(6):应纳税额=6.8÷(1+3%)×2%=0.13(万元),业务(7):转让厂房应缴纳增值税=1650÷(1+5%)×5%=78.57(万元),业务(8):建造旅游度假村可以抵扣的进项税额=(80+240+35)×13%+3×9%=46.42(万元),业务(9):准予抵扣的进项税额=18×13%+3.6×13%=2.81(万元),应缴纳增值税=(3606.76+2.81+1.45)-1555.05-(62.4+46.42+2.81-69.84)+0.13+78.57=2092.88(万元)。

5.【答案】C。解析:一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社保及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

乙劳务派遣公司应纳增值税=(80-42-13-8)÷(1+5%)×5%=0.81(万元)。

6.【答案】BDE。解析:选项A,租入机器设备既用于一般计税方法计税项目,又用于简易计税方法计税项目,准予全额抵扣进项税;选项C,2012年8月购进的小汽车不得抵扣进项税,销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产,可依照3%征收率减按2%征收增值税。

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