2021年税务师《税法一》3月模考卷:计算题
2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图和税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法一》3月模考卷:计算题,坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!
2021年税务师《税法一》3月模考卷:计算题
三、计算题(共8题,每题2分,共16分。每题的备选项中,只有1个最符合题意)
(一)
甲企业为卷烟生产企业,主要生产A牌卷烟,乙企业为烟丝生产企业,丙企业为卷烟批发企业。三个企业均为增值税一般纳税人,2019年7月发生以下业务:
(1)甲企业将账面成本为57.52万元的烟叶发往乙企业加工成烟丝,乙企业开具增值税专用发票,注明加工费和辅助材料分别为1万元和0.3万元,乙企业无同类烟丝售价,已经履行了代收代缴消费税的义务。甲企业委托某运输企业将烟丝运回,取得增值税专用发票,注明运费0.15万元。甲企业期初无库存烟丝。
(2)甲企业将收回烟丝的25%用于销售,开具增值税专用发票,注明金额30万元,剩余部分本月已全部用于生产卷烟。
(3)甲企业生产A牌卷烟80箱销售给丙批发企业,开具增值税专用发票,注明金额200万元;甲企业将2箱A牌卷烟无偿赠送客户。
(4)丙批发企业将20箱A牌卷烟批发给卷烟二级批发商,开具增值税专用发票注明销售额80万元;30箱批发给零售商,开具增值税专用发票注明销售额150万元。
其他相关资料:烟丝的消费税税率为30%;甲类卷烟和乙类卷烟的消费税比率税率分别为56%、36%,定额税率均为150元/标准箱。
根据上述资料,回答下列问题:
1.当月甲企业应缴纳增值税( )万元。
A.35.72
B.43.20
C.30.37
D.35.73
2.当月甲企业应缴纳消费税( )万元。
A.108.65
B.99.82
C.136.56
D.105.82
3.当月丙企业应缴纳增值税( )万元。
A.13.60
B.3.90
C.39.10
D.25.50
4.当月丙企业应缴纳消费税( )万元。
A.26.55
B.17.25
C.16.50
D.9.30
(二)
位于A市的甲房地产公司(增值税一般纳税人),2018年8月1日取得一块国有土地的使用权,用于开发建造住宅楼,发生如下相关业务:
(1)按照国家有关规定缴纳土地出让金6000万元,缴纳相关税费180万元。
(2)住宅楼开发成本为4500万元,其中接受建筑安装服务支付的价款中有100万元,未在发票的备注栏注明建筑服务发生地名称及项目名称。
(3)能够按照项目计算分摊的利息支出发生额为500万元,其中包括30万元罚息,均能够提供金融机构贷款证明。
(4)住宅楼于2019年4月1日竣工验收。4月底将总建筑面积的85%对外销售,取得含增值税销售收入16000万元,均签订销售合同;剩余部分尚未销售。已知:甲房地产公司按主管税务机关的要求进行土地增值税清算,并且按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用,假设当期可以抵扣的增值税进项税额为300万元。
要求:根据上述资料,回答下列问题:
5.出售住宅楼应该确认的增值税销项税额为( )万元。
A.909.09
B.990.99
C.1004.82
D.900
6.计算土地增值税时应扣除的开发成本金额为( )万元。
A.3740
B.3825
C.4400
D.4500
7.计算土地增值税时应扣除的开发费用金额为( )万元。
A.949.65
B.849.15
C.966.00
D.982.65
8.甲房地产公司应缴纳的土地增值税为( )万元。
A.992.09
B.1016.18
C.1893.60
D.1897.20
参考答案
(一)
1.【答案】C。解析:甲企业进项税=(1+0.3)×13%+0.15×9%=0.18(万元);甲企业销项税=30×13%+200÷80×(80+2)×13%=30.55(万元);甲企业应纳增值税=30.55-0.18=30.37(万元)。
2.【答案】B。解析:委托加工乙企业代收代缴的消费税=(57.52+1+0.3)÷(1-30%)×30%=84.03×30%=25.21(万元);
受托方的计税价格=84.03×25%=21.01(万元),低于直接销售30万元的售价,属于委托收回后以高于计税价格的方式销售,需要补交消费税。每条卷烟的售价=2000000÷80÷250=100(元),大于70元/条,属于甲类卷烟,比例税率为56%。甲企业应纳消费税=30×30%+200÷80×(80+2)×56%+150×(80+2)÷10000-25.21=99.82(万元)。
3.【答案】B。解析:丙企业应纳增值税=80×13%+150×13%-200×13%=3.90(万元)。
4.【答案】B。解析:批发企业将卷烟销售给其他批发企业,不交批发环节的消费税。丙企业应缴纳消费税=150×11%+30×250÷10000=17.25(万元)。
(二)
5.【答案】D。解析:房地产开发企业销售新房,2016年4月30日以后的属于新项目,采用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。增值税销项税额=(16000-6000×85%)÷(1+9%)×9%=900(万元)。
6.【答案】A。解析:计算土地增值税时应该扣除的开发成本金额=(4500-100)×85%=3740(万元)。
7.【答案】B。解析:纳税人能够按转让房地产项目计算分摊利息支出,并能够提供金融机构的贷款证明的,其允许扣除的房地产开发费用为:利息+(取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本)×5%以内。罚息在计算土地增值税时不得扣除,允许扣除的房地产开发费用=(500-30)×85%+[3740+(6000+180)×85%]×5%=849.15(万元)。
8.【答案】B。解析:土地成本=(6000+180)×85%=5253(万元);开发成本=3740(万元);开发费用=849.15(万元);税金及附加=(900-300)×(7%+3%+2%)=72(万元);房地产企业出售新建房产,加计扣除=(3740+5253)×20%=1798.60(万元);扣除项目总额=5253+3740+849.15+72+1798.60=11712.75(万元);不含税收入=16000-900=15100(万元);增值额=15100-11712.75=3387.25(万元);增值率=3387.25÷11712.75×100%=28.92%,适用税率为30%,速算扣除数为0;应纳土地增值税税额=3387.25×30%=1016.18(万元)。
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