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2021年税务师《税法一》3月模考卷:单选题(1)

中公财经 2021-03-31 16:22:02

2021年税务师考试备考已经开始,大家学习的怎么样了?除了为大家准备的税务师思维导图税务师备考手册外,税务师考试网小编为大家整理了2021年税务师《税法一》3月模考卷:单选题(1),坚持做题是备考税务师的重要环节,快来一起练习一下吧!

2021年税务师考试备考干货

2021年税务师《税法一》3月模考卷:单选题(1)

一、单项选择题(共28小题,每小题1.5分,共42分。每小题备选答案中,只有一个符合题意的正确答案。)

1.下列解释中,原则上不可以作为判案直接依据的是( )。

A.最高人民检察院作出的检查解释

B.国家税务总局在执法过程中作出的解释

C.最高人民法院作出的审判解释

D.全国人大及其常委会对税收法律的解释

2.下列各项中,属于税收法律关系消灭原因的是( )。

A.税法的调整

B.纳税人自身的组织状况发生变化

C.纳税人履行纳税义务

D.因不可抗力造成的破坏

3.关于税法的概念与特点,下列说法不正确的是( )。

A.税法的调整对象是税收分配中形成的权利义务关系

B.从内容来看,税法具有单一性

C.从立法过程来看,税法属于制定法

D.税收凭借的是政治权力

4.下列关于税收立法的说法,不正确的是( )。

A.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法律

B.《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》属于税收法律

C.《增值税暂行条例实施细则》属于税务规章

D.《中华人民共和国个人所得税法实施条例》属于税收法规

5.下列各项中,体现税收法律主义原则的是( )。

A.税法主体的权利义务必须由法律加以规定

B.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配

C.没有充足证据税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑

D.应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的适用税率

6.下列有关税收执法监督的说法,不正确的是( )。

A.审计机关可以作为税收执法监督的主体

B.税收执法监督的对象是税务机关及其工作人员

C.税收执法监督的内容是税务机关及其工作人员的行政执法行为

D.税收规范性文件合法性审核制度就是一种重要的事前监督方式

7.自2019年1月1日起,转登记日前连续( )(以1个月为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

A.3个月

B.6个月

C.12个月

D.36个月

8.下列各项中,属于在境内销售服务或无形资产的是( )。

A.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务

B.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备

C.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务

D.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务

9.增值税一般纳税人发生的下列业务中不可以选择简易方法计算缴纳增值税的是( )。

A.以清包工方式提供的建筑服务

B.增值电信服务

C.提供的非学历教育服务

D.提供的人力资源外包服务

10.某航空公司为增值税一般纳税人,2019年7月取得的含税收入包括航空培训收入53万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入196.2万元、干租业务收入226万元。该公司计算的下列增值税销项税额,错误的是( )。

A.航空培训收入的销项税额3万元

B.航空摄影收入的销项税额12.6万元

C.湿租业务收入的销项税额16.2万元

D.干租业务收入的销项税额18.66万元

11.甲服装厂为增值税一般纳税人,2019年5月销售给乙企业300套服装,不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“金额”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为( )元。

A.27300

B.19110

C.16912

D.24159

12.某食品加工厂为增值税一般纳税人,2019年6月从某粮食购销企业购进粮食100吨用于加工薯片对外销售,取得专用发票,注明价款150000元;从农民手中收购花生用于生产饼干对外销售,收购凭证上注明收购价格为50000元,货已入库,支付不含税运输费用4000元,取得运输企业开具的增值税专用发票;将本期购进的粮食和花生的1/4作为福利发给职工,其余均被领用于生产。则本期可以抵扣的进项税为( )元。

A.15270

B.18360

C.20360

D.13770

13.根据增值税规定,下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是( )。

A.因自然灾害损失的产品所耗用的进项税额

B.增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的摩托车,取得专用发票上注明的税额

C.项目运营方利用信托资金融资,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额

D.纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后,其在停止抵扣进项税额期间发生的进项税额

14.2019年5月,乙公司(增值税一般纳税人)购入不动产作为职工食堂,取得增值税专用发票上注明金额1000万元,税额90万元。2019年10月,该职工食堂改用于厂房,累计已计提折旧20万元。该不动产改变用途的次月可以抵扣进项税额( )万元。

A.54.00

B.90.00

C.88.35

D.53.01

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参考答案

1.【答案】B。解析:由国家税务行政主管机关执法过程中作出的解释属于行政解释,包括财政部、国家税务总局和海关总署,原则上不能作为判案的直接依据,选项B错误。

2.【答案】C。解析:税收法律关系消灭的原因主要有:(1)纳税人履行纳税义务;(2)纳税义务因超过期限而消灭;(3)纳税义务的免除;(4)某些税法的废止;(5)纳税主体的消失。其他选项均属于税收法律关系变更的原因。

3.【答案】B。解析:税法不是单一法律,而是由实体法、程序法、争诉法等构成的综合法律体系,其内容涉及课税的基本原则、征纳税双方的权利和义务、税法管理规则、法律责任、解决税务争议的法律规范等面,从内容来看,具有综合性。

4.【答案】A。解析:暂行条例是由全国人大授权国务院制定的,属于税收法规。

5.【答案】A。解析:选项B体现的是税收公平主义;选项C体现的是税收合作信赖主义;选项D体现的是实质课税原则。

6.【答案】A。解析:税收执法监督的主体是税务机关,选项A错误。

7.【答案】C。解析:自2019年1月1日起,转登记日前连续12个月(以1个月为1个纳税期)或者连续4个季度(以1个季度为1个纳税期)累计销售额未超过500万元的一般纳税人,在2019年12月31日前,可选择转登记为小规模纳税人。

8.【答案】C。解析:在境内销售服务或无形资产,是指销售服务或无形资产的提供方或者接受方在境内。选项ABD均不属于在境内销售服务或者无形资产。

9.【答案】B。解析:选项B不可以按照简易计税方法计算缴纳增值税。

10.【答案】D。解析:航空摄影、航空培训,属于物流辅助服务,税率为6%;自2019年4月1日起,湿租业务属于交通运输服务,税率为9%;干租业务属于有形动产租赁服务,税率为13%。航空培训收入的销项税额=53÷(1+6%)×6%=3(万元);航空摄影收入的销项税额=222.6÷(1+6%)×6%=12.6(万元);湿租业务收入的销项税额=196.2÷(1+9%)×9%=16.2(万元);干租业务收入的销项税额=226÷(1+13%)×13%=26(万元)。

11.【答案】B。解析:纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏分别注明,可以按折扣后的销售额征收增值税;未在同一张发票“金额”栏注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏注明折扣额的,折扣额不得从销售额中减除。甲服装厂当月的销项税额=300×700×(1-30%)×13%=19110(元)。

12.【答案】A。解析:纳税人购进用于生产销售或委托受托加工13%税率货物的农产品,按10%的扣除率计算进项税额。购进货物作为福利发给职工,不得抵扣进项税。本期可以抵扣的进项税额=(150000×10%+50000×10%+4000×9%)×3/4=15270(元)。

13.【答案】D。解析:选项D,纳税人经税务机关核准恢复抵扣进项税额资格后,其在停止抵扣进项税额期间发生的全部进项税额不得抵扣;选项A,因自然灾害损失的产品所耗用的进项税可以抵扣;选项B,增值税一般纳税人购进自用的摩托车,取得专用发票,可以抵扣进项税;选项C,项目运营方利用信托资金融资,在项目建设期内取得的增值税专用发票上注明的税额,可以抵扣进项税额。

14.【答案】C。解析:按照规定不得抵扣进项税额的不动产,发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。

可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率,本题中不动产净值率=(1000+90-20)÷(1000+90)×100%=98.17%,该不动产改变用途的次月可以抵扣进项税额=98.17%×90=88.35(万元)。

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