2021年税务师《涉税服务实务》3月模考卷:综合分析题
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2021年税务师《涉税服务实务》3月模考卷:综合分析题
四、综合分析题(共1题,27分)
1.某生产企业为增值税一般纳税义务人,2019年9月发生如下业务:
(1)购进一台机器设备,增值税专用发票列示价款80万元,该设备既用于一般计税项目,也用于简易计税项目,该企业未分开核算。
(2)购进一栋房产,增值税专用发票上注明税款为20万元。
(3)以商业折扣方式销售一批自产货物,折扣额和价款开在同一张增值税专用发票的金额栏内,原不含税价款500万元,现九折销售。
(4)外购餐饮支出,取得增值税普通发票注明价税合计金额6万元。
(5)进口一批生产用原材料,货价为60万元人民币,发生在境外的运保费合计5万元,报关后发生的不含税运费合计1万元。
(6)以分期收款方式销售给A公司一批货物,价税合计总额800万元,合同规定9月收取一半款项,10月收取剩余款项。
(7)为销售部门购进一辆小汽车,取得机动车销售统一发票上注明税款5万元。
(其他相关资料:关税税率8%,上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关认证)
要求:根据上述资料,按照下列顺序回答问题,并计算出合计数。
(1)计算业务(1)可抵扣的增值税进项税额。
(2)计算业务(2)可抵扣的增值税进项税额。
(3)计算业务(3)应纳销项税额。
(4)计算业务(4)可抵扣的增值税进项税额。
(5)计算业务(5)需缴纳的关税。
(6)计算业务(5)进口环节应缴纳的增值税。
(7)计算业务(6)应纳销项税额。
(8)计算业务(7)可抵扣的增值税进项税额。
(9)计算当月可抵扣的增值税进项税额。
(10)应纳的增值税额。
参考答案
1.【答案】
(1)业务(1)可以抵扣的进项税额=80×13%=10.4(万元)。
(2)业务(2)可以抵扣的进项税额=20(万元)。
(3)业务(3)的销项税额=500×(1-10%)×13%=58.5(万元)。
(4)外购餐饮费支出,增值税进项税额不可以抵扣。
(5)业务(5)缴纳的关税=(60+5)×8%=5.2(万元)。
(6)业务(5)进口环节增值税=(60+5)×(1+8%)×13%=9.13(万元)。
(7)业务(6)的销项税额=[800÷(1+13%)]×50%×13%=46.02(万元)。
(8)业务(7)可以抵扣的进项税额=5(万元)。
(9)业务(5)报关后进项税额=1×9%=0.09(万元)。
可以抵扣的进项税额合计=10.4+20+9.13+0.09+5=44.62(万元)。
(10)销项税额合计=58.5+46.02=104.52(万元)。
当月应纳的增值税额=104.52-44.62=59.9(万元)。
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