会计考试

首页 >会计考试 > 税务师 > 备考资料 > 税法(一) >

税务师考试《税法一》每日精学:不予抵扣的进项税额(2)

中公财经 2021-05-06 10:24:14

2021年税务师考试备考开始了,各位小伙伴们你开始学习了吗?为帮助大家更好的备考税务师考试,现在税务师每日精学每天带你学习知识点及经典例题,跟随老师学习每天进步一点。以下是小编为大家整理了税务师《税法一》每日精学。下面就和小编一起来学习吧!

不予抵扣的进项税额(2)

知识点:

2.不得抵扣进项税额的税务处理

(1)直接计算转出法:适用于已抵扣过进项税的货物、劳务、服务、无形资产和不动产的非正常损失、改变用途等

经典例题

【例题·计算题】甲企业2019年8月外购原材料,取得防伪税控增值税专用发票,注明金额200万元、增值税26万元,运输途中发生损失5%,经查实属于非正常损失,则需要转出的进项税额为:

【答案】转出的进项税额=26×5%=1.3(万元)。

(1)还原计算进项税转出的方法——适用于计算抵扣进项税的农产品的非正常损失

【例题·计算题】2019年7月某企业(增值税一般纳税人)因管理不善,导致一批以往向农业生产者收购的大豆霉烂变质(本来准备用于直接再销售),账面成本9400元(含运费400元),则需要转出的进项税额为:

【答案】转出的进项税额=(9400-400)÷(1-9%)×9%+400×9%=926.11(元)。

(3)比例计算进项税转出的方法——适用于半成品、产成品的非正常损失

【例题·计算题】某服装厂(增值税一般纳税人)2019年7月因管理不善毁损一批账面成本30000元的服装,已知该批服装成本外购比例为60%,则需要转出的进项税额为:

【答案】其需要转出进项税=30000×60%×13%=2340(元)。

(4)净值折算转出的方法——适用于已抵扣过进项税的固定资产、无形资产或不动产改变用途、发生非正常损失等

不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率=(已抵扣进项税额+待抵扣进项税额)×不动产净值率

不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100%

【例题·计算题】某企业的一处使用中的原值450万元的不动产因管理不善造成失火毁损,已抵扣进项税27万元,待抵扣进项税18万元,不动产净值425万元,则需要转出的进项税:

【答案】需要转出的进项税=(27+18)×(425÷450)×100%=45×94.44%=42.5(万元)。

欢迎关注(中公教育会计考试频道)
及时掌握会计考试信息

微信咨询 回复“2022”领取备考大礼包
THE END  

声明:本站点发布的来源标注为“中公教育”的文章,版权均属中公教育所有,未经允许不得转载。

如果对你有帮助的话,就点个赞吧!

 猜你喜欢换一换  

 直播课堂

2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南2月湖南公考时政常识点拨课

省考 |02-22 07:00

免费
2022年湖南公考时政常识点拨课

湖南3月湖南公考时政常识点拨课

省考 |03-30 07:00

免费
2022湖南公务员考试公告解读+报名备考指导峰会

湖南从2022多省省考看湖南省考新风向+命题推理如何做一题对一题

省考 |02-16 07:00

免费
2022湖南公务员考试公告解读+报名备考指导峰会

湖南从往年职位看湖南省考热门岗位+可能性加强削弱一分钟做对一题

省考 |02-17 07:00

免费
备考工具
退出

会计考试<

进入频道首页

会计从业资格

考试信息 考试题库 备考资料

初级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

中级会计职称

考试信息 考试题库 备考资料

注册会计师

考试信息 考试题库 备考资料

会计实操

会计账务 0基础/出纳实务 报税实务 实操软件 实务热点

acca

考试信息 备考资料 考试题库

税务师

考试信息 考试题库 备考资料

会计招聘

招聘信息 报考指南 网申报名 网申指导 笔试通知 面试通知 笔试题库 面试题库

财税法规库

政策解读 财政法规 税收法规 金融法规 经济法规 国际会计准则 审计法规 海关法规 工商法规 评估法规 考试相关法则

财经新闻

高级会计师

考试信息 备考资料 案例分析 经验分享

中级经济师

考试信息 考试题库 备考资料

各项目入口一键直达<

国家公务员

地方公务员

北京公务员

山东公务员

浙江公务员

江苏公务员

湖南公务员

辽宁公务员

吉林公务员

黑龙江公务员

上海公务员

四川公务员

广东公务员

天津公务员

云南公务员

湖北公务员

河南公务员

福建公务员

安徽公务员

河北公务员

重庆公务员

江西公务员

陕西公务员

贵州公务员

青海公务员

内蒙古公务员

宁夏公务员

新疆公务员

广西公务员

甘肃公务员

山西公务员

海南公务员

西藏公务员

事业单位招聘

公选/遴选考试

大学生村官

军人考试

教师考试

警法考试

选调生

三支一扶

农村信用社

申论热点

银行考试

医学考试

会计考试

在职硕士

医疗卫生招聘

社区工作者

考研

中公新闻

时事政治

行测

面试

申论

公益性岗位

国企招聘

乡镇公务员

防诈骗技巧

公基常识

一级消防工程师

投资者关系网站

公考问答

社会工作师

四六级

法考

软考

PMP

建设工程

IT培训

外语培训