2021年税务师《税法一》4月模考卷:综合分析题
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2021年税务师《税法一》4月模考卷:综合分析题
四、综合分析题(共6题,每题2分,共12分。由单项选择题和多项选择题组成。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得0.5分)
(一)
位于市区的甲高尔夫球具厂(以下简称“甲厂”)为增值税一般纳税人,产成品成本中外购比例60%,2020年6月有关生产经营情况如下:
(1)向农业生产者收购原木30吨,收购凭证上注明支付收购货款42万元,另支付运输费用2万元(不含增值税),取得运输公司(增值税一般纳税人)开具的增值税专用发票;原木验收入库后,当月又将其全部运往位于县城的Z高尔夫球具厂加工成木制杆头,双方签订了委托加工合同,合同注明甲厂收购原木的实际采购成本金额,并注明支付加工费12万元、增值税1.56万元,取得乙厂开具的增值税专用发票。甲厂收回木制杆头时乙厂代收代缴了甲厂的消费税,乙厂无同类应税消费品的销售价格。
(2)向丙高尔夫球具厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身,取得的增值税专用发票,注明货款200万元、增值税26万元。
(3)甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工进行烤漆;30%以22万元(不含税价)销售给另一家高尔夫球具厂;领用当期外购杆身的90%,与自产握把组合成成套产品。
(4)当月销售高尔夫球具1200套,取得不含税销售额450万元。
(5)当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛;将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。
(6)当月末盘点,因管理不善毁损库存产成品一批,账面成本8万元。
其他相关资料:高尔夫球具消费税税率10%,成本利润率10%;所有符合规定的发票均在当月抵扣。
要求:根据上述资料,回答下列问题。
1.甲厂当月发生的增值税进项税为( )万元。
A.31.94
B.31.76
C.31.82
D.32.05
2.甲厂当月增值税进项税转出为( )万元。
A.1.04
B.0.80
C.0.77
D.0.62
3.甲厂当月应纳的增值税为( )万元。
A.34.36
B.35.40
C.37.10
D.38.31
4.甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税为( )万元。
A.5.33
B.5.42
C.5.58
D.5.76
5.甲厂当月应自行向税务机关申报缴纳的消费税为( )万元。
A.28.72
B.28.99
C.29.25
D.29.36
6.以下表述正确的有( )。
A.乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂消费税时,应同时代收代缴城建税、教育费附加和地方教育附加
B.乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂城建税时,应使用甲厂所在地7%的城建税税率
C.乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂城建税时,应使用乙厂所在地5%的城建税税率
D.委托加工收回的木制杆头连续加工高尔夫球具销售的,应计算缴纳消费税,并按生产领用量抵扣委托加工巳纳的消费税
E.委托加工收回的木制杆头对外销售的,不再缴纳消费税
参考答案
(一)
1.【答案】A。解析:计算甲厂当月发生的增值税进项税:①外购原木进项税额=42×10%+2×9%=4.38(万元),2019年4月1日后纳税人购进用于生产销售或委托加工基本税率货物的农产品,扣除率为10%。②外购杆身增值税进项税26万元;③委托加工加工费进项税1.56万元;当月发生的进项税合计=4.38+26+1.56=31.94(万元)。
2.【答案】D。解析:甲厂当月发生的增值税进项税转出金额=8×60%×13%=0.62(万元)。
3.【答案】B。解析:计算甲厂当月应纳的增值税:销售和视同销售高尔夫球具的销售额=450+450+1200×(100+10)+22=450+41.25+22=513.25(万元);销项税额=513.25×13%=66.72(万元),应缴纳增值税=66.72-(31.94-0.62)=35.40(万元)。
4.【答案】D。解析:计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税:委托加工杆头消费税组成计税价格=【42×(1-10%)+2+12】/(1-10%)=57.56(万元);委托加工收回木制杆头被代收代缴消费税=57.56×10%=5.76(万元)。
5.【答案】A。解析:计算甲厂当月应向税务机关缴纳的消费税:委托加工收回的木制杆头以高于受托方的计税价格出售的(22万元×57.56万元×30%),需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。甲厂当月可抵扣的消费税=5.76×(50%+30%)+200×90%×10%=22.61(万元);当月应纳消费税=513.25×10%-22.61=28.72(万元)。
6.【答案】ACD。解析:选项B,乙高尔夫球具厂代收代缴甲厂城建税时,应使用乙厂所在地5%的城建税税率。选项E,委托加工收回的木制杆头以高于受托方的计税价格出售的,需按照规定申报缴纳消费税,在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
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